中天运会计师所收警示函审计凯乐科技201
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中国经济网北京4月21日讯日前，中国证券监督管理委员会湖北监管局网站公布的《湖北证监局关于对中天运会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师马晓红、高冠涛采取出具警示函措施的决定》（[]9号）显示，经查，中天运会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师马晓红、高冠涛在执业湖北凯乐科技股份有限公司（以下简称“凯乐科技”，.SH）年财务报表审计（中天运[]审字第号）和内部控制审计（中天运[]控字第号）项目过程中存在以下问题：
一、审计承接阶段存在的问题
中天运与公司签订的财务报表审计、内部控制审计等2份业务约定书没有双方法人的签字，且财务报表审计业务约定书未记载日期。以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第号——就审计业务约定条款达成一致意见》（年修订）第五条的规定及《中国注册会计师审计准则第号——就审计业务约定条款达成一致意见》应用指南相关格式要求。
二、审计计划阶段存在的问题
1.未制定关于内部控制审计的具体计划。中天运同时出具了凯乐科技财务报表审计及内部控制审计报告，但未制定内部控制审计工作的计划，财务报表审计计划中仅提及开展整合审计，缺少有关内部控制审计具体开展计划的内容。以上情形不符合《企业内部控制审计指引》（财会[]11号）第七条的规定。
2.审计计划未能明确说明确定集团层面报表整体重要性水平的数据来源。中天运制定的审计计划未清晰记载重要性水平的计算过程，不符合《中国注册会计师审计准则第号——审计工作底稿》（年修订）第十条的规定。
三、对内部控制的了解及控制测试存在的问题
1.对房地产子公司存货有关的内部控制未执行控制测试。凯乐科技年末合并层面存货期末账面价值27.8亿元，其中与房地产相关的存货16.4亿元，中天运对凯乐科技下属房地产子公司存货有关的内部控制未执行控制测试。以上情形不符合《企业内部控制审计指引》（财会[]11号）第十二条的规定。
2.对货币资金循环有关的内部控制了解和测试存在不足。一是凯乐科技对募集资金的使用屡次出现违规，中天运在货币资金内控了解及测试中，未专门了解募集资金专户管理的内部控制，未实施相应的控制测试程序。二是凯乐科技生产经营中使用票据较多，中天运未对凯乐科技票据的保管及使用相关的内部控制进行了解和测试。三是对于凯乐科技提取大额现金发放薪酬的情况，中天运未核实
