小企业外币交易的初始确认丨跟会计财务

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外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用交易当期平均汇率折算。

（一）小企业外币交易所采用的折算汇率

在外币交易进行折算时涉及到折算汇率的选择。《小企业会计准则》规定了两种折算汇率，即交易发生日的即期汇率和交易当期平均汇率。

在对外币交易进行初始确认时，一般应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；当汇率变动不大时，为简化核算，小企业也可以选择交易当期平均汇率进行折算。

1.交易发生日的即期汇率

汇率，是指两种货币相兑换的比率，是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格。汇率有以下几种主要分类。

（1）直接汇率与间接汇率

根据表示方式的不同，汇率可以分为直接汇率和间接汇率，直接汇率是一定数量的其他货币单位折算为本国货币的金额，间接汇率是指一定数量的本国货币折算为其他货币的金额。通常情况下，人民币汇率是以直接汇率表示的。

（2）买入价、卖出价与中间价

在银行的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。买入价指银行买入其他货币的价格，卖出价指银行出售其他货币的价格，中间价是银行买入价与卖出价的平均价，银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。中间价用公式表示如下：

（3）即期汇率与远期汇率

无论买入价还是卖出价，均是立即交付的结算价格，也就是即期汇率，即期汇率是相对于远期汇率而言的，远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

中国人民银行每日仅公布银行间外汇市场人民币兑美元、欧元、日元、港元的中间价。小企业发生的外币交易只涉及人民币与这四种货币之间折算的，可直接采用公布的人民币汇率的中间价作为即期汇率进行折算；小企业发生的外币交易涉及人民币与其他货币之间折算的，应以国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率采用套算的方法进行折算；小企业发生的外币交易涉及人民币以外的货币之间折算的，可直接采用国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率进行折算。

2.交易当期平均汇率

交易当期平均汇率通常与交易发生日的即期汇率近似。为了简化核算，《小企业会计准则》所称交易当期平均汇率，是指外币交易当期的月初即期汇率与月末即期汇率的平均汇率，即中国人民银行公布的月初人民币汇率的中间价与中国人民银行公布的月末人民币汇率的中间价的平均值。可用公式表示如下：

例如，以美元兑人民币的月平均汇率为例，假定美元兑人民币6月1日的即期汇率为6.60，6月30日的即期汇率为6.50，6月份的平均汇率为（6.60+6.50）÷2=6.55。

无论采用交易日的即期汇率还是采用交易当期的平均汇率，应当前后期保持一致。

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