财政部发声小会计所审计上市公司面临对照

本报记者李慧敏北京报道

在证券审计市场接连出现“小所审计上市公司”的现象之后，财政部出面发声表明，取消资格并非没有“门槛”没有管控。

4月21日，财政部发布的《财政部会计司有关负责人就会计师事务所从事证券服务业务等有关情况答记者问》(以下简称“《答记者问》”)强调，会计师事务所应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式;不得承办与自身规模、执业能力等不匹配的业务;部分事务所新承接证券服务业务，财政部门将按照相关要求进行对照检查。

据YCY会计行业观察统计，3月1日至今，已有2家A股公司、4家新三板公司公告拟改聘非原证券期货资格会计所。涉及的会计所规模也普遍不大，有的会计所甚至仅有几名注册会计师。上述6家公司大部分都收到了监管问询函。截至目前，拟改聘会计所的公司尚无任何一家获股东大会通过。

专业人士告诉《中国经营报》记者，对原非证券资格的会计所，只要今年新承接了证券业务，监管一定会严格对照检查，防止出现劣币驱逐良币，而对于这些“新面孔”来说，无疑是一场“大考”。

取消资格不等于“没门槛”

针对近期接踵披露的“小型会计师事务所承接资本市场业务”的情况，财政部对相关情况进行了进一步的解释和明确。

首先，《答记者问》明确，会计师事务所从事证券业务，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，而且不得承办与自身规模和职业能力不匹配的业务。

《注册会计师法》规定，“有限责任会计师事务所应当符合国务院财政部门规定的业务范围”。财政部“第97号令”规定，“会计师事务所从事证券服务业务和经法律、行政法规规定的关系公众利益的其他特定业务，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”。

财政部进一步解释，会计师事务所从事证券服务业务采用合伙制，主要是为了强化合伙人和从业人员执业责任，保护投资者和社会公众利益。而且，财政部“第97号令”规定，“会计师事务所不得承办与自身规模、执业能力、风险承担能力不匹配的业务”。会计师事务所执业应当严格执行上述法律规章。

其次《答记者问》阐明，按照新《证券法》规定，会计师事务所从事证券服务业务，应当报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。目前财政部正在联合有关部门制订有关备案办法。

也就是说，取消证券从业资格许可并不代表放任不管。

财政部也透露，对会计师事务所从事证券服务业务备案管理同财政部门依照有关行业法律法规加强行业管理之间是相互促进的，目的都是为了深入推进注册会计师行业“放管服”改革，维护会计师事务所审计市场秩序，防止出现劣币驱逐良币，推动注册会计师行业高质量发展，切实提高资本市场信息披露质量。

与此同时，财政部还提出会计师事务所必须依法依规执业。针对取消会计师事务所证券资格审批后，部分事务所新承接证券服务业务，财政部门将组织力量按照财政部“第97号令”的要求进行对照检查，对违反相关法律法规的，按有关规定采取责令整改等措施，规范会计师事务所审计市场秩序。

财政部将牵头会同有关部门制订《关于调整会计师事务所执业管理切实提高审计质量的实施方案》等文件，对相关工作进行系统全面部署。

行业“新面孔”频出

有评论称，“世上再无证券期货资格会计所，只有原证券期货资格会计所。”3月1日，新《证券法》开始实施，取消了会计所等的证券期货业务许可资格。取消之前有40家会计所有该资格，之后都成为了原证券期货业务资格会计所。

此前一天即2月29日，证监会就《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》公开征求意见。该征求意见稿当中未设备案门槛，只对备案的范围、程序做了要求。

在此背景之下，随着年年报披露季的到来，对于审计机构的选择出现新现象，数家*ST或者一直无法确认审计机构的公司匆匆选择了此前不具备证券审计资格的会计师事务所。

据YCY会计行业观察统计，目前证券审计市场出现了6张新面孔。

3月1日至今，3月1日至今，已有2家A股公司、4家新三板公司公告拟改聘非原证券期货业资格会计所。

2家A股公司包括*ST新亿拟聘请有3名注会的深圳堂堂会计所，神雾环保拟改聘7名注会的北京蓝宇会计所;4家新三板公司分别是，ST乐美拟聘北京凯亚国嘉会计所、清北芯片拟聘北京永坤会计所、健佰氏拟聘广州众天会计所、延边创业拟聘延边经纬会计所。

而上述会计所普遍呈现的特点是“规模小”。其中，相关A股公司有停牌的*ST公司，也有正常股票交易的公司;相关新三板公司的规模普遍不大，有的还很小;涉及的会计所规模也普遍不大，最多是千万营收的中小所，还有几名注册会计师的小型会计所;会计所类型为普通合伙或有限责任公司。

截至目前，相关公司都是董事会通过后拟改聘会计所，尚无一家公司是股东大会已经通过正式改聘会计所的。4月20日，神雾环保就发布公告称“尚未正式聘请年度审计机构”。另有2家新三板公司已经宣布取消改聘。

YCY会计行业观察调查问卷显示，对于这些资本市场的改聘会计所新现象，业内并没有一边倒的倾向性看法，赞同、反对、中立的人大致相近。对于改聘的审计机构，看重审计团队的职业经历、会计所和相关团队的独立性与诚信记录，而不是规模。此外，读者更愿意采信中注协行业管理系统的会计所信息，而不是采信新三板公司披露的会计所信息。

监管对照检查将是“大考”

据统计，上述6家公司宣布拟改聘会计所之后，大部分都收到了监管问询函，部分收到了两次。

从监管问询问题来看，交易所一是希望确保此前未从事过证券服务的会计所具备相应资格和能力;同时，在公司本身存在问题的情况下，贸然选择无经验、无证券资质的会计所，确实令人心存疑虑。

知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕认为，从目前的情况来看，一些小型会计所敢接单，是因为政策尚不非常明确，唯一明确的规定是“有限责任的会计师事务所”不可以承接证券审计业务。

“根据财政部的说法，对原非证券资格的会计所，只要今年新承接了证券业务，一定会严格对照检查，防止出现劣币驱逐良币。同时也是对没有承接证券业务的原非证券会计所的一个提醒，取消资格不等于没有其他约束办法。”刘志耕表示。

“此前，原证券业务的会计所只要接受检查，不管是证监会还是财政部的，都是‘如临大敌’，非常紧张，但原非证券业务的会计所接受行业检查一般没有什么压力，也就是说没有经过‘淬炼’。”刘志耕分析，财政部对照检查之后，这种原先没有从事过证券业务的中小会计所存在问题的概率可能要更大，所以，能否顺利通过检查将是非常严峻的一场考验。

(编辑：夏欣校对：张国刚)