职工教育经费和培训费分不清发生涉税风险就

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一、区别

1.定义不同

培训费是指单位开展培训发生的各项费用支出。

职工教育经费是企业根据税法规定,按工资总额的一定比例提取的,用于职工教育事业的费用。

2.范围不同

培训费是单位开展培训直接发生的各项费用支出,根据《中央和国家机关培训费管理办法》规定,范围包括师资费、住宿费、伙食费、培训费、场地费等等

职工教育经费只有列举的11种：（1）上岗和转岗培训；（2）各类岗位适应性培训；（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人员继续教育；（5）特种作业人员培训；（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备与设施；（9）职工岗位自学成才奖励费用；（10）职工教育培训管理费用；（11）有关职工教育的其他开支。

二、误区

1.职工教育经费是与职业技能提升有关的；培训费是实际发生的培训支出

实务中很难按照定义和范围去区分，并没有明确的界定。如果说职工教育经费是与职业技能提升有关的，那几乎所有的培训都与职业技能有关，只是直接的关系和间接的关系。

2.只有外部开具发票的培训费才可以报销

培训费包含师资费、住宿费、伙食费、培训费、场地费、打印医药费等。前提是要有齐全的附件资料，培训请示及批复、通知、发票、培训签到表等，发生的费用都可以报销。

3.职工教育经费是有比例的，培训费没有。

《税法》中有关职工教育经费有如下规定：

（1）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）软件产业和集成电路产业：企业职工教育经费中的职工培训费可以全额税前扣除。

（3）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（4）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

但因实务中难以准确区分职工教育经费和培训费，通常的做法是将其合计数在工资薪金的8%以内扣除，这样可以防止税务风险。

4.为员工在职学历教育支付的学费计入职工教育经费

为员工在职学历教育支付的学费应计入该员工的薪酬，与其他收入一起合并缴纳个人所得税。不应该计入职工教育经费。但对员工提高学历的奖励费用可以计入职工教育经费。

三、会计处理

通常有两种处理方法：

1.年以前通常是企业先计提，实际发生后冲结余

（1）计提

借：管理费用/生产成本/销售费用/制造费用

贷：应付职工薪酬-职工教育经费

（2）实际发生

借：应付职工薪酬-职工教育经费

贷：银行存款

但由于计提数和发生数不一致，年终汇算清缴时需要进行纳税调整，将未实际发生的部分予以调增应纳税所得额

2.实际发生时计提

（1）实际发生

借：应付职工薪酬-职工教育经费

贷：银行存款

（2）计提

借：管理费用/生产成本/销售费用/制造费用

贷：应付职工薪酬-职工教育经费

发生时计提应付职工薪酬-职工教育经费，实现发生数等于计提数。年末时测试发生额是否在工资工资薪金总额8%范围内，如果是不进行纳税调整。