新税法下税务稽查的内容丨跟税务会计财

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税务稽查除了对纳税人税款缴纳情况进行检查外，还应该从纳税人的生产、经营、管理等内控环节入手，结合账簿、凭证以及核算方式，检查纳税人遵守国家税收法律、法规、政策，执行会计准则等国家统一的会计制度的情况。

（一）检查纳税人执行国家各个税种的法律法规的情况

国家的税收法律、法规是根据国家对经济进行宏观调控的需要制定的，具有较强的约束力，纳税人必须遵照执行。通过税务稽查，可以了解纳税人对税收法律、法规的执行情况，核实其有无隐瞒虚报收入偷税和拖欠挪用税款，有无弄虚作假、扩大开支、乱摊成本、减少或截留税收等情况。对一般性问题，应及时教育和督促纳税人纠正，补缴应纳税款，并计算加收滞纳金；情节严重的，要按《税收征管法》的规定追究其法律责任；对偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等构成犯罪的纳税人，还应按照《刑法》等有关法律、法规的规定，追究其刑事责任。

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（1）减税、免税业务稽查综述

减税、免税是国家根据产业政策及其他有关规定，鼓励或照顾纳税人的一项特殊规定包括少征或免征应纳税额、设定起征点、降低税率等措施。

1）减免项目情况稽查

①对企业减免税申报情况的稽查

根据《税收征管法》规定，纳税人申请减税、免税，应当向主管税务机关提出书面报告，并按规定附送有关资料。经税务机关按规定权限审核批准后，才可享受减税、免税。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。纳税人在向主管税务机关提交的减免税申请报告中，应当说明申请减免税的原因和减免税金的用途，提供可靠的数据资料，并提出减免税后可能达到的经济效益目标和可行的措施。

减免税有临时性减免和法定减免，所谓临时性减免税，就是人们常指的困难性减免税和特殊情况减免税。困难性减免主要包括：对因遭受风、水、火、震等不可抗拒的自然灾害的企业给予的减免；对因政策变动造成企业纳税有困难给予的减免；对因市场萎缩、贷款被拖欠导致资金周转困难、产品积压、纳税出现暂时困难的企业给予的减免；其他非经营管理不善造成的纳税有困难的企业给与的减免等。特殊性减免主要包括：为达到一定的政治、经济、文化、军事、外交等目的，对个别企业和单位给与的减免；为支持企业调整产业产品结构，进行技改法定减免，是指各税种的基本法规中所列举的减免税条款，它是各税种减免的基本原则，具有统一性和长期适用性的特点，适用于全国范围内的政策性减免税。法定减免包括两种情况：一是在税收的基本法规确定之后，随着某些政治经济情况的发展变化，作出新的免税补充规定；二是在税收基本法规中，不能或不宜全部列举，而采取专案规定的形式。

②对税务机关减免税审批情况的稽查

减免税的审批有一定的程序，减免税的审批程序是指主管税务机关对企业报送的减税申请逐级审核，并按减免税的审批原则进行审批，最终将审批结果通知减免税申请人的一整套规定程序。减免税的审批程序是按管理权限逐级上报的。通过对企业减免税报批情况的稽查检查，对照有关减免税的政策法规、减免税的批准文件和企业纳程中报表，检查企业减免税有关手续是否完备，是否有超越权限擅自减免税的现象以及企业的实际减免期限是否超过了申请和批准期限。

2）生产经营情况稽查

检查完企业的减免税申请和审批情况之后，要对企业的生产经营情况，申请减免税的理由和依据与实际情况是否一致进行稽查；企业是否有弄虚作假谎报、骗取减免税款的情况。如企业是否真正安排了相应比例的残疾人员。税收减免的依据并不是企业的亏损，相反，对质量差、适销不对路的长线产品，还要从税收上加以限制，才能体现税收的经济杠杆作用。

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