以摊余成本计量的金融资产的会计核算题

年1月1日，甲公司购买乙公司同日发行的5年期公司债券，到期日为年12月31日。甲公司支付购买价款94.6万元，另支付交易费用0.4万元，该债券面值为万元，票面年利率为4%，实际年利率为5.16%，每年年末支付利息，到期归还本金。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。要求：编制甲公司与该债券有关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。考点：以摊余成本计量的金融资产的初始计量和后续计量。（1）年1月1日购入该债券时：借：债权投资——成本贷：银行存款（94.6+0.4）95债权投资——利息调整5（2）各年投资收益（利息收入）计算过程如下：

年份

①年初摊余成本

（账面余额）

②利息收入=①×实际利率③现金流入④年末摊余成本（账面余额）=①+②-③*5.16%*4%95...90*5.16%*4%96...85*5.16%*4%97...85*5.16%*4%98..90

5.10（倒挤）

=-98.9=5.1

*（1+4%）0

年12月31日会计分录为：借：应收利息4债权投资——利息调整（4.9-4）0.9贷：投资收益4.9收到利息时：借：银行存款4贷：应收利息年12月31日会计分录为：

借：应收利息4债权投资——利息调整（4.95-4）0.95贷：投资收益4.95

收到利息时：借：银行存款4贷：应收利息4

年12月31日会计分录为：

借：应收利息4债权投资——利息调整（5-4）1贷：投资收益5

收到利息时：借：银行存款4贷：应收利息4

年12月31日会计分录为：

借：应收利息4债权投资——利息调整（5.05-4）1.05

贷：投资收益5.05

收到利息时：借：银行存款4贷：应收利息4

年12月31日会计分录为：借：应收利息4债权投资——利息调整（5.1-4）1.1贷：投资收益（-98.9）5.1借：银行存款贷：债权投资——成本应收利息4角度①：根据经济业务计算债权投资实际利息收入（投资收益）根据以下公式计算：各期利息收入（投资收益）=期初债券摊余成本（账面余额）×实际利率注：如果是到期一次还本付息的债券，期初债券摊余成本中包括以前年度计提的利息。角度②：根据经济业务计算债权投资期末摊余成本（账面余额）可以根据以下公式计算：各期债权投资摊余成本（账面余额）=期初债券摊余成本（账面余额）×（1+实际利率）-当年收到的利息（面值×票面利率）注：如果是到期一次还本付息的债券，在债券未到期前不存在当年收到的利息，即“当年收到的利息（面值×票面利率）”为0。

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