IPO,报告期内成本归集分配方法变更

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报告期内，公司主要产品按照工艺流程可以分解为铁心卷料剪切、铁心叠装、导线加工、线圈绕制及压装、浸漆固化、器身装配、成品试验；原材料按生产工艺流程加工后形成成品入库。

公司对生产过程中发生的各项成本费用进行汇总归集，并在生产成本中设置直接材料、直接人工和制造费用账户进行核算。

公司采用以销定产的生产模式。年，随着经营规模扩大、技术进步，公司的产品规格型号增多，原使用的金蝶K3系统已无法满足发展需求。因此，公司进行了信息系统建设，计划年使用新的ERP系统取代金蝶K3系统，以进一步完善生产经营活动的程序化、规范化、标准化，加强从生产管理、采购仓储、人力资源、财务管理等多维度对生产经营的全流程管控。

公司生产成本主要包括直接材料、直接人工和制造费用，生产成本归集、分配方法具体如下：

1、直接材料的归集和分配

年06月30日前：

生产过程中按照单台产品进行领料，领料时根据单台产品实际领用量进行记录。

年07月01日后：

生产过程中按照单台产品生产订单的BOM清单进行领料，领料时根据单台产品BOM用量进行发料，月末将完工产品BOM清单领用材料合计与实际领料差异按照单台产品BOM清单直接材料标准用量权重进行分摊。

公司设计部根据设计图纸及历史经验将产品的直接材料用量录入新ERP系统的BOM清单，直接材料的归集和分配的变化中，无论是以单台产品实际领用量还是以BOM用量为基础对直接材料进行分配，均按照产品的实际用量分配直接材料，两种方法不会导致产品应该分配的直接材料发生实质性变化。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关要求，上述事项不属于会计政策或会计估计变更。

2、直接人工的归集和分配

直接人工包括直接生产人员的当月薪酬，财务人员月末按照工资表统计生产人员薪酬总额，并在生产成本中归集；

年12月31日前：

直接人工依据当月直接人工成本乘以完工产品容量权重进行分配。

年01月01日后：

直接人工依据当月直接人工成本乘以完工产品标准工时权重进行分配。

3、制造费用的归集和分配

制造费用是公司为组织和管理生产而发生的各项间接费用，包括：车间管理人员等辅助人员的工资和福利、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、办公费、水电费、物料消耗费及修理费等。

年12月31日前：

制造费用依据制造费用成本乘以完工产品容量权重进行分配。

年01月01日后：

制造费用依据制造费用成本乘以完工产品标准工时权重进行分配。因为公司各个期末在产品金额较小，且直接材料占成本的比重约为75%，根据成本原则、重要性原则，故不对期末在产品分配直接人工和制造费用。为使公司的财务信息与同行业更具有可比性，并为报表使用者提供更可靠和更相关的会计信息，年公司将直接人工、制造费用以完工产品容量权重进行分配，变更为以完工产品标准工时权重进行分配。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，上述事项属于会计政策变更，为公司自主变更会计政策。上述变更事项由公司财务部发起，经公司年11月20日召开的总经理办公会审议批准，已履行了必要的内部审议程序。

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第六条规定：“会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。”。鉴于上述会计政策变更的前提是公司引入了新的ERP系统进行成本归集和核算，需要有标准工时做数据支撑，而公司年前不存在标准工时概念，因此追溯调整前期数据不切实可行。根据上述规定，公司采用了自新ERP系统启用之日起的未来适用法衔接处理，符合会计准则的相关规定。

假设沿用年12月31日前的核算方法，经测算对公司年、年、年营业成本影响数分别为35.72万元、39.98万元、-22.78万元，占同期营业成本的比例分别为0.24%、0.26%、-0.11%。公司自主变更会计政策的影响金额显著不重大，未对公司财务数据的真实性、准确性、完整性造成影响，亦未造成虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。因此，根据其重要性水平且在不降低会计信息质量要求的情况下，公司未单独将其作为一项需要报表使用者