小式牛刀22年初会双科公式详解计算
2022/8/9 来源：不详白癞风初期图 http://pf.39.net/bdfyy/bdfzd/211021/9587679.html初级会计实务一、公式详解——资本公积
（敲黑板）
溢价发行股票时资本公积的确认应考虑两方面：
（1）实际收到的金额与确认的股本之间的差额；（增加资本公积）
（2）发行股票发生的手续费、佣金等交易费用。（冲减资本公积）
二、小式牛刀——练一练1、某股份有限公司首次公开发行普通股万股。每股面值1元，每股发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（ ）万元。（年）
A.B.
C.2D.
B
发行股票取得的超出股票面值的溢价收入应计入“资本公积——股本溢价”；发行股票相关的手续费等交易费用，溢价发行时，应从溢价中扣除，则计入资本公积的金额＝×6－－95＝（万元）。故选B。
相关会计分录为（单位：万元）：
（1）发行股票：
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价2
（2）支付手续费、佣金：
借：资本公积——股本溢价?????95
贷：银行存款 ???95
2、某公司公开发行普通股万股，每股面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3％向证券公司支付佣金，从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（ ）万元。
A.B.
C.D.
C
发行股票的股本金额＝1×＝（万元），收到的投资额＝10×＝0（万元），应计入“资本公积——股本溢价”的金额＝0－＝（万元）；支付佣金的金额30万元（0×3％），冲减“资本公积——股本溢价”，则发行股票应计入资本公积的金额＝－30＝（万元）。故选C。
溢价发行股票涉及手续费、佣金的题目，主要出题思路是考核“资本公积——股本溢价”金额的计算。这种情况下，资本公积增加额＝股票发行价款总额－增加的股本－（手续费＋佣金金额）。
经济法基础一、公式详解——增值税征税范围确定1.增值税征税范围的一般规定
增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
（1）货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（2）劳务，是指加工、修理修配劳务。
（3）服务
（4）无形资产，包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（土地使用权等）和其他权益性无形资产（基础设施资产经营权、公共事业特许权、经营权、经销权、代理权、网络游戏虚拟道具等）。
（5）不动产，包括建筑物、构筑物等。
①转让建筑物有限产权或者永久使用权、在建的建筑物或者构筑物所有权；②转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权（房＋地）。
2.视同销售
3.混合销售与兼营
二、小式牛刀——练一练1、甲企业为增值税一般纳税人，主要销售M材料。年9月向乙企业销售一批M材料并负责运输，取得销售材料收入万元，运费收入1万元，均为不含税收入。已知销售M材料适用税率13%，交通运输服务适用税率9%。则甲企业当月增值税销项税额为（??）。
A.13.09万元B.13.13万元
C.9.09万元D.13万元
B
甲企业向乙企业销售材料的同时提供运输服务为混合销售行为；混合销售行为按照主营业务缴纳增值税，甲企业主营销售材料，则两项收入均应按照13%的税率计算增值税销项税额，即甲企业当月销项税额＝（＋1）×13%＝13.13（万元）。故选B。
会计考试随身学小程序
初级会计、中级会计、CPA、CMA
视频·题库免费学习
点击开始学习
会计帮APP
名师视频课精讲考点
暖心电台播放、题库狂刷不停
更多有趣内容解锁，点击文末左下角即可
微博：会计帮官微App：会计帮App图文：牛逼豆
资料来源：会计帮App
责编：七月
会计帮团队出品∣原创精品∣转载请注明出处
预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇