这两家会计所被出具警示函,其中一家被查出

中科白癜风公益活动 http://www.bdfzkyy.com/m/

经济导报财经研究员

在即将实施全面注册制的今天，仍有部分资本市场中介服务机构不勤勉尽责，试图蒙混过关。近日，证监会网站就披露了两起会计师事务所的典型案例。

2月6日，证监会网站披露了新疆证监局《关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师朱瑛、张艳、陈继采取出具警示函措施的决定》;2月7日，证监会网站发布《深圳证监局关于对容诚会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师胡乃鹏、孙玉宝采取出具警示函措施的决定》。

容诚所在名家汇执业中被查出17项问题，未对年报异常情况保持职业怀疑

深圳证监局对容诚会计师事务所执行的名家汇（）（以下简称名家汇或公司）年年报审计执业项目进行了检查。经查，该所存在以下问题：

一、风险评估程序执行不到位

（一）了解被审计单位及其环境执行不到位

该所通过与名家汇管理人员访谈识别出的风险存在依据不充分问题，难以得出相关风险判断。

（二）重大会计估计识别不恰当

该所未将名家汇管理层确定预计合同总成本时采用的估计识别为重大会计估计，未充分复核该会计估计是否存在偏向。

（三）了解内部控制执行不到位

该所未对名家汇非外包业务涉及的材料领用相关内部控制进行了解，未将合同签订时的预计总成本是否经过正式确认等识别为关键控制点。

（四）与控制相关的风险评估不到位

该所将“建造合同完工百分比的计算和审批”和“建造合同工程结算的确认”与控制相关的风险评估为“低”，但未恰当说明原因。

（五）舞弊风险因素评估执行不到位

该所在舞弊风险评价表中关于名家汇管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力等结论与公司实际情况不符。

（六）特别风险评估和应对执行不到位

该所将收入舞弊评估为特别风险，公司以投入法确定的履约进度确认收入，成本是收入核算的基础，但该所未将成本评估为特别风险，且未说明原因。该所将持续经营能力风险评估为认定层次特别风险，持续经营能力与财务报表整体相关，该所未说明将其评估为认定层次特别风险的原因。

二、控制测试执行不到位

（一）采购与付款循环控制测试执行不到位

在采购与付款循环控制测试时，该所获取的信息难以核实相关控制活动是否均得到有效执行，与控制有效的检查结论矛盾。该所将检查送货单双方确认记录列示为关键控制点，但未对该关键控制点进行测试。

（二）工程项目循环控制测试执行不到位

在工程项目进度控制流程控制测试和工程项目预算的编制及变更流程控制测试中，该所获取的信息难以核实相关控制活动是否均得到有效执行，与控制有效的检查结论矛盾。此外，控制测试还存在样本选取标准不明确的问题。

三、营业收入及成本审计程序执行不到位

（一）未对异常情况保持职业怀疑

该所对名家汇与相关主体交易的商业合理性、实际收付款银行和合同约定银行不一致等异常情况，未保持职业怀疑并实施进一步的审计程序，

（二）未核实相关收入确认依据的充分性

对于公司年4月中标并确认收入的某项目，该所仅获取了相关说明，未就该项目对应收入是否满足确认条件获取充分适当的审计证据。

四、应收账款审计程序执行不到位

（一）未恰当评价预期信用损失单项计提的合理性

该所因相关项目合同资产回收存在重大不确定性，对照可疑类贷款准备计提比率50%单项计提预期信用损失，该所未对其合理性进行分析。

（二）应收账款细节测试执行不到位

在应收账款期后回款底稿中，该所选取的样本附件仅有银行回单，难以核实相关细节测试的有效性。

五、其他非流动资产审计程序执行不到位

该所其他非流动资产主要由抵债房产构成，且涉及金额较大，该所在其他非流动资产底稿中仅列示了抵债房产的明细项目，未按照企业会计准则的相关规定，核实公司放弃债权公允价值。

六、公允价值变动损益审计程序执行不到位

公司年出售某子公司55%的股权，其中50%的价款已收取，剩余50%价款为业绩承诺保证金。公司将-年业绩承诺保证金14,万元确认为交易性金融资产，同时将可能支付给管理层的奖励1,.50万元确认为交易性金融负债。年年末，公司认为无法实现业绩承诺，将已确认的交易性金融资产和交易性金融负债全额冲减，同时确认公允价值变动损益。

（一）未