基层央行对银行业会计引领的探索金融界

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来源：金融时报

作者：林丽妍李晓明钟宝林

近年来，随着《关于进一步扩大金融业对外开放的有关举措》等规定政策执行，银行业加大对外开放，竞争日益激烈，对会计财务约束管理的要求也越来越高。为防范风险，维护金融稳定，基层人民银行需探索对商业银行的会计引领，加强交流与信息共享，加强报表分析与评估，提高履职能力。

相关规定及带来的影响

《中华人民共和国商业银行法》第五十四条规定：商业银行应当依照法律和国家统一的会计制度以及国务院银行业监督管理机构的有关规定，建立、健全本行的财务、会计制度。

财政部规定，各企业应当按照《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。但从目前情况看，各银行机构均按照自身情况设置了会计科目和会计核算制度，但各银行的会计科目存在一定差异性。

（一）准备金及财政存款缴存范围核定工作。依据《中国人民银行关于改革存款准备金制度的通知》规定，金融机构吸收的机关团体存款、财政预算外存款等均作为一般存款考核。由于各银行会计科目设置差异大，各会计科目核算内容千差万别，导致目前核定财政存款缴存范围中，工商银行(港股)“财政预算外存款”科目、中国银行(港股)“财政预算外存款”科目等均纳入财政存款缴存范围考核，与文件规定不一致，导致了财政存款缴存范围不统一，为财政存款缴存范围核定工作带来困难。

（二）准备金及财政存款的日常考核工作。目前基层央行一般存款考核工作较完善，但财政存款考核中，经常出现部分银行长期缴存财政存款科目发生额和余额为零的情况。经统计，人民银行白山市中心支行ACS共开立商业银行准备金账户42个，但开立财政存款账户仅为32个，其中12个财政存款账户年没有发生额。由各银行会计科目设置差别大，核算内容差异大，财政存款日常考核时没有横向的比对关系，不能及时发现金融机构调整会计科目核算内容行为，不能及时判断漏缴财政存款的情况和原因。

（三）商业银行报表分析存在困难。《中国人民银行会计财务司关于做好商业银行会计分析的指导意见》对商业银行会计报表分析方法、分析事项等进行了明确规定，要求各基层行定期开展商业银行会计报表分析工作。但由于各商业银行会计核算方式存在较大差别，会计报表不统一，数据汇总和加工存在困难，导致商业银行会计报表分析工作存在一定不足。

探索对银行业金融机构会计引领的措施

（一）建立联席会议制度。为进一步加强对商业银行会计工作的引领，人民银行白山市中心支行建立了银行业金融机构会计财务管理联席会议制度。每年定期召开一次联席会议，各银行机构会计财务科长和(港股)主管报表编制、分析人员参加会议。联席会议主要以座谈会的形式召开，不设置任务和指标，旨在建立银行机构的沟通交流渠道和平台。联席会议上，银行机构会计管理人员进行沟通和交流，通过会计报表管理角度分析商业银行日常经营中存在的问题，对银行日常业务发展进行预测，对银行经营中存在的问题提出合理建议，推进会计引领。

（二）强化信息交流机制。为了提高对商业银行会计管理的时效性，及时获得商业银行经营中存在的问题，人民银行白山市中心支行建立了会计核算