我国会计师事务所审计失败成因及治理对策

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以下文章来源于财会月刊，作者胡明霞等

财会月刊

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审计作为资本市场主要监管力量之一，对我国现代化治理体系的形成具有重要意义。社会审计作为我国审计监督体系的重要组成部分，其项目审计的质量也显得愈发重要。然而不断发生的审计失败事件，不仅引发了社会各界对注册会计师审计质量的质疑，也打击了投资者对资本市场的投资信心，不利于我国资本市场的健康发展。基于此，为促进审计质量提升、资本市场良性发展，以~年证监会进行处罚的审计失败案例为研究对象，按照“环境—客体—主体”的逻辑对其特征进行统计分析，在此基础上研究其成因，并提出针对性治理对策。

根据中国证监会官方网站行政处罚公告统计数据，截至年12月31日，我国因上市公司审计失败被处罚的会计师事务所多达37家，涉及审计失败的注册会计师有名。第二次修订的《证券法》已于年3月1日正式实施，会计师事务所作为资本市场主要监管力量之一，其审计质量的重要性愈发凸显。年9月25日，财政部、国务院国资委、银保监会共同印发的《关于加强会计师事务所执业管理切实提高审计质量的实施意见》（简称《实施意见》），提出了树立质量优先导向、以上市公司等公众利益实体为监管重点的总体要求，以及推动开展会计师事务所质量评估、加强会计师事务所执业监测和管理、加强注册会计师行业自律、加大对会计师事务所的监督检查力度、严格对负有责任的会计师事务所及相关责任人的处罚等具体政策措施。年11月19日，财政部印发的《会计师事务所质量管理准则第号——业务质量管理》（修订）等三项准则，极大地完善了我国审计质量准则体系。

基于此，本文以“环境—客体—主体”为基本分析逻辑，统计分析~年证监会进行处罚的审计失败案例，发现我国会计师事务所审计失败的特征及其成因，并提出针对性治理对策。

一、我国会计师事务所审计失败特征分析

本文的样本公司主要选取自证监会