证监会开展会计师事务所审计专项检查函证不
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10月12日，证监会在例行发布会上通报了年度审计机构基础审计程序（函证）专项检查情况。
证监会表示，此次专项检查中，各证监局共抽取38家会计师事务所执业的个审计项目。从审计报告意见类型来看，标准无保留意见的项目有个，带强调事项段的无保留意见的项目有12个，保留意见的项目有4个，无法表示意见的项目有1个。相关证监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；同时，各证监局还将结合函证检查发现问题对部分项目整体执业情况进行检查，后续将视情况作出相应的处理。
此次专项检查覆盖银行存款、应收账款等往来账户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况。证监会检查结果总的来看，银行函证程序执行情况好于往来款函证，部分事务所还采用了函证中心、电子函证等创新方式来提高函证效果。但是，函证程序执行中普遍存在不规范问题，其中，函证控制不到位的问题最为突出（61%的抽查项目存在此问题），未对部分账户实施函证也未记录不予函证的理由（39%的抽查项目存在此问题），在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据（34%的抽查项目存在此问题）等问题也较为突出。
具体表现在：
一是部分执业项目的银行和往来款函证过程未保持必要控制，如未留存必要的询证函收发记录、未充分核对收发函地址等，个别询证函甚至由被审计单位代为寄出与收回。
二是一些执业项目的审计人员未勤勉尽责，函证程序遗漏个别银行账户和重要往来款账户，且未记录不予函证的理由、缺乏替代审计程序，包括零余额账户、第三方支付（支付宝、
