税会差异最新解读新企业会计准则和企业所

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内容简介

为深入解读相互借鉴又有显著差异的《企业会计准则》与《企业所得税法》，以及两个制度间纷繁复杂的差异，本书将《企业会计准则》与《企业所得税法》之间的差异按具体会计准则的顺序进行系统的梳理，力争对每一个差异事项都通过对比辨认，并具体阐释如何纳税调整及申报。为便于读者深入理解和掌握，本书选取了多项实务中的典型案例，力求给读者以启发和提醒。

作者简介

李玲，女，年出生，汉族，法学硕士。就职税务部门，为资深税务研究人员、公职律师、税务师，主要研究领域为税收经济分析、税务稽查、税法和经济法学。

正文节选

投资性房地产篇

根据企业会计准则，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

企业所得税法没有参照会计的上述规定，出租用的房屋建筑物或土地使用权依然分别按照固定资产和无形资产进行核算。如果投资性房地产按照成本模式进行会计核算，会计与企业所得税法没有本质差异，只是使用的账户有区别；如果投资性房地产采用公允价值模式进行会计核算，期末计入会计利润的投资性房地产公允价值变动损益，企业所得税法不予确认需要进行纳税调整，这些资产按照企业所得税法标准计算的折旧费用或者摊销费用，可以税前扣除。鉴于此，下文将重点讲解投资性房地产关于会计核算和处理的规定，对于涉及企业所得税的纳税调整，另作单独对比说明。

职工薪酬篇

企业所得税法中的人工费用，包括职工薪酬、三项经费（职工福利费、职工教育经费和福利费）及保险费。上述内容相对应的会计准则是《企业会计准则第9号——职工薪酬准则》（以下简称“职工薪酬准则”）。本章重点分析企业所得税法与职工薪酬准则的差异及纳税调整方法。

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《新企业会计准则和企业所得税法差异及分析》已由电字书设计制作，中国人文出版社出版，向全球读者发布！