高新技术企业的账务处理会计分录大全
2022/8/8 来源：不详北京哪个手足癣医院好 http://m.39.net/news/a_8598844.html
高新技术企业行业会计分录
业务描述
会计分录
收入类
收到技术服务费
借：银行存款
贷：主营业务收入-技术服务费
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
销售软件
借：银行存款
贷：主营业务收入-软件
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
收到技术维护费
借：银行存款
贷：主营业务收入-技术维护费
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
收到咨询策划费
借：银行存款
贷：主营业务收入-咨询策划费
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
租用域名转租
（域名已提交给客户，银行已收到款项）
借：银行存款
贷：其他业务收入
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
收到客户交来的主机租用费
借：银行存款
贷：其他业务收入
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
成本类
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
贷：研发支出-工资
贷：研发支出-社保及公积金
贷：累计摊销
租用域名
借：其他业务成本
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
费用类
支付快递费
借：管理费用-快递费
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
支付通讯费
借：管理费用-通讯费
贷：银行存款
付房租费
借：管理费用-房租费
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
付水电费
借：管理费用-水电费
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
支付办公费
借：管理费用-办公费
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
为宣传新软件，举行发布会，支付场地租赁费
支付广告宣传费用
支付冠名费
借：销售费用-租赁费/广告宣传费
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
百度账户充值，开通百度营销
借：销售费用
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
员工培训费
借：管理费用-职工教育经费
借：应交税费-待认证进项税额
贷：应付职工薪酬-职工教育经费
计提工资
借：研发支出-工资
借：销售费用-工资
借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
计提社保及公积金（单位）
借：研发支出-社保及公积金
借：销售费用-社保及公积金
借：管理费用-社保及公积金
贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）
次月发放工资
上交社保
上交个税
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应收款-社保及公积金（个人）
贷：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
借：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）
借：其他应收款-社保及公积金（个人）
贷：银行存款
借：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
计提折旧
借：管理费用-折旧费用
贷：累计折旧
营业外收支
公司被评为“双高”企业，收到科技局奖励
借：银行存款
贷：营业外收入-财政补助收入
计提增值税即征即退
借：应交税费-增值税即征即退
贷：营业外收入-财政补助收入
资产类
购软件专利权
借：无形资产
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
新软件A申请著作权，支付理费
软件A研发完成，形成企业无形资产
借：研发支出-资本化支出（软件A)
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出（软件A)
为研发软件B采购源代码程序
软件B研发完成，形成企业无形资产
借：研发支出-资本化支出（软件B）
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出（软件B）
购买苹果一体机
借：固定资产
借：应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
转让专利权和著作权
借：银行存款
贷：无形资产
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
贷：营业外收入-资产处置收益
负债类
缴纳税费
借：应交税费-XX税种
贷：银行存款
收到退还的增值税
借：银行存款
贷：应交税费-增值税即征即退
总结Summary
无形资产的取得方式包括外购和自制
外购方式取得的无形资产，借：无形资产待认证贷：银行存款
企业应当取得无形资产时判断其使用寿命
使用寿命有限的无形资产应进行摊销，借：管理费用贷：累计摊销
使用寿命不确定的无形资产不应摊销
自制无形资产研发支出分为资本化支出和费用化支出
满足资本化条件的：借：研发支出-资本化支出贷：银行存款
不满足资本化条件的：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款
举例：甲公司自行研究开发一项专利，
截止年12月31日，发生研究支出万，经测试，该项目完成了研究阶段，
从年1月1日开始进入开发阶段，年开发支出万，符合资本化条件，
年6月30日，该项目研发活动结束，最终开发出一项专利权
1）年12月31日
借：研发支出-费用化支出万贷：银行存款万
借：管理费用万，贷：研发支出-费用化支出
2）年
借：研发支出-资本化支出万贷：银行存款万
3）年6月30日
借：无形资产万贷：研发支出-资本化支出
享受软件增值税即征即退税收优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，
对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
财税〔〕号财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
PS：每个行业看似核算复杂，可以按照如下思路进行梳理：
1
第一步：通用框架
利润表从上到下顺序（收入→成本→费用→营业外收支）梳理每一项业务的常见分录，按业务类型和科目大类来分类
资产类掌握核心的资产是什么（大额固定资产、无形资产等），摊销方法，摊销入账到费用的科目
负债类掌握缴纳的税种有什么（每个行业税种特殊性），税收优惠，是否有退税事项
其余的往来是单独管理的模块，重点在于账龄分析，再如一些简单的科目如税金及附加每个企业核算方式基本相同，不用作为了解核算规则的重点事项。
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第二步：从通用→特殊
总结通用框架的基础上提炼出企业特殊的核算规则有哪些，重点梳理：
区域与其他行业的特殊性，与其他行业一样的，例如工资、办公费等就不用做重点
