2022年注册会计师注册会计师税法

某国有企业因有违反《税收征收管理法》的行为，被税务机关处以元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为年5月1日，则该企业6月5日缴纳罚款时的总金额为（）。

A、元

B、元

C、元

D、元

答案：A

解析：总金额=×[（31-15+5）×3%+1]=（元）。

位于市区的某公司年12月应缴纳增值税万元，实际缴纳增值税万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（含地方教育附加）合计为（　）万元。

A、18

B、20.4

C、25.2

D、63.6

答案：C

解析：应纳城建税和教育费附加（含地方教育附加）=×（7%+3%+2%）=25.2（万元）

年6月蔡成功从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费元并取得保险公司开具的票据。蔡成功应缴纳的车辆购置税为（）元。

A、

B、

C、

D、

答案：B

解析：÷（1+13%）×10%=（元）。

下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。

A、销售煤炭的贸易公司

B、进口有色金属矿产品的企业

C、批发原油的贸易公司

D、在境内开采有色金属矿产品的企业

答案：D

解析：选项D既是增值税纳税人又是资源税纳税人。注意进口或销售、批发的企业不是资源税纳税人。

某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（　）。

A、以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

B、以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

C、以签订投资协议的当天为纳税申报时间

D、对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

答案：D

解析：选项A，以房产的公允价值作为被投资方的计税基础； 　　选项B，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税； 　　选项C，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

对以下（　）行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。

A、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者

B、未按规定开具增值税专用发票

C、未按规定接受税务机关检查的

D、销售的货物全部属于免税项目的

答案：BC

解析：选项A和选项D是直接不得领购增值税专用发票，不属于经税务机关责令限期改正而未改正才不得领购增值税专用发票的情形。

下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（　）。

A、国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过元

B、国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过元

C、国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过0元

D、国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过元

答案：ACD

解析：选项B，国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过元。

下列属于印花税纳税人的有（　）。

A、立据人

B、立合同人

C、电子应税凭证的签订人

D、合同担保人

答案：ABC

解析：合同担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人。

下列有关综合保税区增值税一般纳税人资格管理规定正确的有（　）。

A、综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行备案管理

B、试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税

C、向境内区外销售的货物，向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税

D、区外销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）继续适用出口退税政策

答案：ABC

解析：选项D，区外销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策。

下列属于企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（ 　　）。

A、已完工作的测量

B、已提供劳务占劳务总量的比例

C、发生成本占总成本的比例

D、取得的收入占总收入的比例

答案：ABC

解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。