接连坐视上市公司财务造假会计所看门人

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本报实习记者崔文静记者夏欣北京报道

近日，首批适用新《证券法》被惩处的3宗恶性典型案件公布，其中两家涉案期间的财务报表皆由广东正中珠江会计师事务所（以下简称“正中珠江”）审计，且均以标准无保留意见为主。

公开信息显示，正中珠江由成立于上世纪80年代的两家广东会计师事务所于年发起成立。早在年，其前身即获得首批证券期货相关业务资格；年，正中珠江审计上市公司数量一度达到家。

正中珠江在财报审计中犯了哪些错？企业财务造假，审计会计所未查出，会计所责任如何定？会计所及其注册会计师怎样勤勉尽责？透过上述上市公司财务造假案，一个个问题亟待思考。

终止合作后爆雷

年6月10日，证监会向宜华生活开出万元罚单，罚款数额系老《证券法》下对上市公司顶格处罚的10倍。宜华生活实际控制人刘绍喜则被处以万元罚款，证券市场终身禁入。

证监会相关文件显示，年至年，宜华生活通过虚增利润、伪造银行单据、伪造资金往来等途径，对定期报告进行虚假记载。

作为宜华生活自年上市以来的合作会计所，正中珠江在年～年间为宜华生活出具的审计意见均为标准无保留意见。年12月5日，二者终止长达14年的合作。4个月后，宜华生活因涉嫌信息披露违法违规，被证监会立案调查。此后第四天，其年财报被定为无法（拒绝）表示意见。

在拥有20余年从业经验的资深注册会计师赵正宇（化名）看来，很有可能是会计所已经发现企业财务造假，担心出问题而不愿再出具无保留意见，因此与企业解除合同。

无独有偶，在广东榕泰财务造假爆雷前夕，正中珠江同样与其终止了合作。

证监会相关文件显示，年至年，广东榕泰通过虚构销售回款、虚构保理业务方式，虚增利润余万元。作为当年的合作会计所，正中珠江为其年财报出具标准无保留意见。

年12月，双方合作终止。年5月21日，广东榕泰被证监会立案调查。次月23日，大华会计师事务所对其年财报出具带强调事项段保留意见审计报告。年3月，广东证监局向广东榕泰开出万元罚单。

中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）注册会计师龚爱华告诉《中国经营报》记者：“审计报告分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四类。若企业财务报表没有问题，则出具无保留意见。倘若财务报表存在重大错报，如果重大但不具有广泛性，出具保留意见；假如重大且具有广泛性，出具否定意见。而当无法获取充分、适当的审计证据时，如果重大但不具有广泛性，出具保留意见；若是重大且具有广泛性，则出具无法表示意见。”

会计所承担连带责任

值得注意的是，此前在被证监会定性为市场高度