应收票据科目会计处理

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应收票据科目会计处理

——理论实践相结合

　

“6+9”银行中的“6”家银行指“中农工建交邮”：中国银行、中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行、交通银行、中国邮政储蓄银行。“9”家银行指“招浦信光华、民平兴浙”：招商银行、上海浦东发展银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行。一、期末应收票据余额会计核算处理1、应收票据属于“6+9”银行的，应收票据余额需要重分类至应收款项融资科目，不需要计提信用减值损失，理由：管理模式属于持有并且贴现或者背书，“6+9”银行信用风险极低。2、应收票据非“6+9”银行的，仍然放在应收票据科目中核算，需要计提信用减值损失，非“6+9”银行存在信用风险，按预期损失率计提信用减值损失。二、持有期间、处置时应收票据会计核算处理1、应收票据属于“6+9”银行的，应收票据未到期提前贴现时，利息计入投资收益科目。应收票据背书时则终止确认。案例1：将未到期的应收票据，中国银行承兑的银行票据10万元用于支付给供应商A偿还应付账款10万元。会计记账分录如下：借：应付账款-供应商A10万元贷：应收票据-6+9银行-XX客户10万元案例2：将未到期的应收票据，中国银行承兑的银行票据20万元向银行贴现收到19万元。会计记账分录如下：借：银行存款-XXXX账户19万元借：投资收益1万元贷：应收票据-6+9银行-客户E20万元2、应收票据非“6+9”银行的，应收票据未到期提前贴现时，属于将票据质押给银行，不终止确认应收票据，按收到的资金净额确认为短期借款。对应的贴现利息在财务费用科目核算。应收票据未到期提前背书的，不能终止确认，若做终止确认了，需要还原为应付账款或者其他流动负债，按收到的资金净额还原。案例3：将未到期的应收票据，北京银行承兑的银行票据30万元用于支付给供应商B偿还应付账款30万元。会计记账分录如下：借：应付账款-供应商B30万元贷：应收票据-非6+9银行-XXX客户30万元会计列报时做如下处理：借：应收票据-非6+9银行-XXX客户30万元贷：其他流动负债-已背书未终止确认的银行承兑汇票30万元。案例4：将未到期的应收票据，北京银行承兑的银行票据40万元向银行贴现收到39万元。会计记账分录如下：借：银行存款-XXXX账户39万元贷：短期借款-XXXX银行39万元

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