存货常用的会计分录新准则下

2022/6/27 来源:不详

刚刚!增值税又变了!3%→3%,3月日起执行!

、存货成本的结转

()对外销售商品的会计处理

借:主营业务成本

存货跌价准备

贷:库存商品

(2)对外销售材料的会计处理

借:其他业务成本

存货跌价准备

贷:原材料

(3)包装物的会计处理

①.生产领用的包装物

借:制造费用等

贷:周转材料——包装物

②.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物

借:销售费用

贷:周转材料——包装物

③出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物

借:其他业务成本

贷:周转材料——包装物

2、存货跌价准备

()存货跌价的计提

借:资产减值损失,

贷:存货跌价准备。

企业应在资产负债表日,比较存货成本与可变现净值,计算出应计提的存货跌价准备,再与已提数进行比较,若应提数大于已提数,应予补提。企业计提的存货跌价准备,应计入当期损益(资产减值损失)。

(2)存货跌价准备的转回

借:存货跌价准备,

贷:资产减值损失。

 存货跌价准备的转回通常是存货的价格回升,减记的金额应当予以恢复的。但这个恢复的金额是有限度的,以存货跌价准备余额为上限。也就是说已经转至成本的跌价准备不能转回。

(3)企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的货物做如下分录

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本

或其他业务成本

3、存货的盘盈与盘亏

A、盘盈

()发现盘盈报批

借:原材料/库存商品

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

(2)领导批准(一般情况)

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

(3)经查明是以下原因盘盈

①、在为购货方发货时,出现了漏发或者少发的情况

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:库存商品

PS:库存商品需要补发给客户,直接扣除。登记好准备发出。

②、购货做账时,账面入库数量比实际收货数量小

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:原材料/库存商品

PS:这是假盘盈,其实是前面登记数量少了,实际并没有增加。直接更改台账商品或原材料数量。重新计算原材料与库存商品成本,如果已售出或使用的原材料比例在30%以下,则不用追溯,直接在以后的商品或原材料单价进行冲减即可。

③、发货做账时,账面出库数量比实际发货数量大;

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

PS:真盘盈了,冲减管理费用

④.购货时,可能混入了其他货物

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

ps:无人索要就冲减管理费用,切记不要做收入。

⑤.购销货物时,发生误差的长期积累。

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

PS:没法追溯了计入管理费用

B、盘亏

批准前:

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:原材料/库存商品

批准后:

()因计量出错造成的盘亏(假亏)

借:管理费用

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

(2)管理不善导致亏损(如商品变质、损坏)

借:管理费用

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

应交税费——应交增值税——进项税额转出

ps:这个最亏,因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,管理不善则是不正常损失中的一种,所以因管理不善导致的损失需要进项税转出。转出额度为损失商品或原材料额度对应的进项税额度。

(3)个人赔偿

借:其他应收款——xx人

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

应交税费——应交增值税——进项税额转出

PS:货物必须有销项税才能进行进项税抵扣,一旦终止流通,需要将进项税转出,不得再进行抵扣。

(4)自然灾害或自然损坏

借:营业外支出——非常损失

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

PS:因为自然灾害造成的损失,虽然货物也无法再流传了,但考虑的企业已经承担了损失,不易再雪上加霜。所以进项税不用转出了。

(5)有保险公司赔偿(如商品变质、损坏)

借:其他应收款——XX保险公司

营业外支出——非常损失(赔偿与损失的差额)

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

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