年中级会计第七章金融资产和金融

一、历年真题

1.年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为债权投资核算，并于每年年末计提利息。年年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，年度甲公司对该债权投资应确认的投资收益为（）万元。

A.

B.

C.10

D.

2.年1月10日，甲公司以银行存款万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。年4月28日，甲公司收到乙公司年4月24日宣告分派的现金股利80万元。年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司年营业利润增加的金额为（）万元。

A.

B.

C.

D.

3.下列各项关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益

B.持有期间的公允价值变动金额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

4.年1月1日，甲公司以.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为万元的债券，作为债权投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。

A.24.66

B..34

C.

D.

5.年2月3日，甲公司以银行存款万元，（其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司万股股票，作为交易性金融资产核算。年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利33万元，年12月31日，上述股票的公公允价值为万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司年营业利润增加的金额为（）万元。

A.

B.

C.

D.

6.年5月20日，甲公司以银行存款万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。年12月31日，该股票投资的公允价值为万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司年营业利润的影响金额为（）万元。

A.14

B.15

C.19

D.20

7.年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为万元的债券，支付的总价款为万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为债权投资。该资产入账对应的“债权投资—利息调整”科目的金额为（）万元。

A.4（借方）

B.4（贷方）

C.8（借方）

D.8（贷方）

8.年1月1日，甲公司以银行存款1万元购入乙公司当日发行的面值为0万元的5年期不可赎回债券，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和该金融资产的合同现金流量特征将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。年12月31日，该债券的公允价值上涨至1万元。假定不考虑其他因素，年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A..83

B.1

C..53

D.0

9.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为(）。

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

10.2×18年1月1日，甲公司以银行存款1万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为0万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）

A.

B.

C..83

D..83

11.在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。（）

12.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。（）

13.企业应当采用预期信用损失法对以摊余成本计量的金融资产计提信用减值准备。（）

14.2×19年8月1日，甲公司以银行存款万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允价值为万元。2×20年1月5日，甲公司将所持乙公司股票以万元的价格全部出售，并支付交易费用3万元，实际取得款项万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额为（ 　　）万元。

A.

B.

C.50

D.47

15.制造企业的下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有（ 　　）。

A.应付债券

B.长期应付款

C.长期借款

D.交易性金融负债

16.企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。（ 　　）

17.甲公司发行企业债券，债券发行价格为2万元，期限为5年，发行费用为13.46万元。甲公司因发行该债券实际收到款项.54万元，债券的面值为0万元，票面利率为5%，债券的入账价值为（ 　　）万元。

A.2

B.0

C..46

D..54

1.B2.D3.ACD4.B5.B6.A7.D8.A9.D10.A11.×12.√13.√14.D15.ABC16.√17.D

第1题解析B

溢价购入，说明多花了钱，购入时利息调整在借方，摊销的时候就在贷方！

购入

借：债权投资—成本面值

—利息调整借方余额

贷：银行存款多花了钱

算账收钱

借：债权投资—应计利息

贷：债权投资—利息调整10

投资收益-10=

注：如果是折价购入的话，购入时，利息调整在贷方，以后摊销时，利息调整在借方！注意看清题目，说的是溢价购入！另，如果是折价购入的话，利息调整的方向就相反！

第2题解析D

营业利润增加金额=-10交易费+80现金股利+（5-5）公允价值变动=万元

会计分录：

年1月10日

借：交易性金融资产——成本5

投资收益10

贷：银行存款

年4月24日

借：应收股利80

贷：投资收益80

年4月28日

借：银行存款80

贷：应收股利80

年12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益5-5=

注：这类题目，刚开始学习的时候，老老实实一步一步写分录，熟练了，就不用写分录了，就可以快速算出结果！学习是循序渐进的，不能偷懒！

第3题解析ACD

选项A正确，出售时公允价值（实际收到的价款）和账面价值（或账面余额，也就是上一期的公允价值）的差额计入投资收益，

选项B错误，资产负债表日公允价值的变动计入公允价值变动损益。

选项C正确，交交投，交易性金融资产发生的交易费计入投资收益。

选项D正确，持有期间宣告分配现金股利→投资收益！

第4题解析B

双十一：.5*0.04=.34万元

第5题解析B

营业利润增加金额=-3交易费+33现金股利+（-0）公允价值变动=万元

第6题解析A

营业利润影响金额=-1交易费+（-）公允价值变动=14万元

会计分录：

年5月20日，购入

借：交易性金融资产—成本④倒挤

投资收益1③交易费

应收股利5②应收的股利

贷：银行存款+1=①实际花的钱

年12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动-=15

贷：公允价值变动损益15

第7题解析D

会计分录如下：

借：债权投资—成本③面值

应收利息4②应收的利息

贷：银行存款+1=①实际花的钱

债权投资—利息调整8④倒挤

注意：债权投资和其他债权投资，成本明细科目是面值，利息调整是倒推出来的！

第8题解析A

期初+算账-收钱=期末

1+1*0.7.53%-0*10%=.83万元

摊余成本计量，和公允价值没有一毛钱关系~~

第9题解析A

收取本金和利息→以摊余成本计量的金融资产

收取本金和利息＋出售→公允计量变动计入其他综合收益

交易性或其他情况→公允计量变动计入当期损益

非交易性股票投资→可以指定为公允计量变动计入其他综合收益

第10题解析A

以公允价值计量，那期末的账面价值就是公允价值万元！计提减值，不影响账面价值：

借：信用减值损失20

贷：其他综合收益—信用减值准备20

如果一步一步写分录的话！要累死！分录如下：

①购入

借：其他债权投资—成本0

—利息调整

贷：银行存款1

②算账收钱

借：应收利息0*0.1=

贷：投资收益1*0.=82.83

其他债权投资—利息调整17.17

其他债权投资的账面价值=0+-17.17=.83万元

③按照公允价值计量

公允价值变动=-.83=12.17万元

借：其他债权投资—公允价值变动12.17

贷：其他综合收益—其他…公允变动12.17

调整后其他债权投资的账面价=

0+-17.17+12.17=万元

④确认减值损失

借：信用减值损失20

贷：其他综合收益—信用减值准备20

结论：说好了按照公允价值计量，就按照公允价值计量，减值也是按照公允价值计量！老板娘真难缠！这个题目理解了很简单，不理解写分录的话，太难了！

第11题解析√

金融负债一经确定，不得重分类！

第12题解析√

正确

第13题解析√

企业应当采用预期信用损失法对以摊余成本计量的金融资产计提信用减值准备。

第14题解析D

出售交易性金融资产对营业利润影响=收取价款-账面价值=-=47万元

出售时交易性金融资产的账面价值就等于上期末的公允价值即万元。

这个题目如果一步一步写分录，就非常复杂！要理解！

第15题解析ABC

选项ABC均采用摊余成本进行后续计量，选项D采用公允价值进行后续计量。

第16题解析√

题目表述正确。

第17题解析D

发行债券的入账价值就是实际收到的钱.54万元。

会计分录：

借：银行存款.54

贷：应付债券—面值0

—利息调整86.54