两康事件财务造假频发,信永中和副总裁

8月22日~23日，“金融高层研讨会”在成都举行，此次会议主题为“资本推动·财务升级·数据赋能”，四川金融局、银保监局、进出口银行、中信信托、四川信托等机构高层余人参会。

在接受证券时报·e公司记者专访时，信永中和集团副总裁宋朝学表示，康得新（，现*ST康得）及康美药业（，现ST康美）等企业财务“地雷”频发，让金融市场增加太多不确定性，企业和会计事务所都存在着不同的责任。

宋朝学认为，上市公司财务造假方式还是老套路，只是造假越来越隐蔽。目前，会计事务所挂靠和加盟模式衍生出若干个利益主体，中国会计师市场管理模式需要全方面检讨。

金融市场不确定性增加

年7月，证监会明确表态，将对违规的上市公司、控股股东及中介机构大幅提高处罚力度。

值得注意的是，涉嫌财务造假的上市公司*ST康得的审计机构，即瑞华会计师事务所（以下简称瑞华所）已被证监会立案调查。

证券时报·e公司记者注意到，康得新造假期间，瑞华所连续3年给其均出具了“标准的无保留意见”，只有年报，在康得新已经深陷危机时才没敢继续给康得新背书，出具“无法表示意见”。

随后，瑞华所的麻烦接踵而至，其审计的辅仁药业()也被爆出财务造假。随着瑞华所被立案调查，其审计的多家上市公司再融资被暂停、还有近30家IPO也被暂停，多家上市公司排队解约，瑞华所业务陷入困局。

信永中和集团副总裁宋朝学表示，年以来，国内外金融环境巨大变化，国内市场风险事件不断，包商银行、锦州银行、河南地方银行审计爆雷，债券及公共产品违约，康美药业与康得新“两康事件”不断涌现，金融市场增加太多的不确定性。

在当前情况下，应该如何站稳脚根寻求突破可能，这是所有金融机构面临的重大课题。宋朝学认为，在当前经济金融下行双叠期，金融机构要大力加强风险管理应对，寻求资本补充渠道，全力提升核心资本，大力提升以财务、内控为基础的内部管理水平。

资料显示，信永中和作为国内成立最早的专业服务机构，目前在国内主要中心城市设有24个分部，拥有近专业人员。据悉，信永中和为余家上市公司审计年报、H股上市公司数量20多家。

宋朝学进一步指出，上市公司财务造假涉及两个层面的问题，首先是企业层次，第二是会计事务所。

具体来讲，企业需要承担会计责任和审计责任，但某些企业缺乏诚信，给会计师设置了很多陷阱；会计事务所主要承担审计责任，事务所执行的审计程序需要到位，但企业的作假手段越来越隐蔽和高明，让会计师难以发现，才出现“两康事件”。目前，证监会对瑞华所的处理结果尚未发布，该所仍处于媒体和监管部门的质疑声中，对其业务影响比较大。

若干利益主体各自为政

在宋朝学看来，上市公司财务造假方式其实还是老套路，往往从存货、关联交易、在建工程等方面入手，但具体操作流程越来越隐蔽。

宋朝学对证券时报·e公司记者表示，上市公司分支机构数量多，控股参股企业层次多，存货和库存较难核实。

在企业关联交易层面，会计师没有监管机构的职能和手段，难以从深层次发现潜在的、隐藏的关联交易等事项；个别上市公司与客户和供应商、关联方通同作假，骗过会计师。通过关联交易、成本存货、在建工程等方面，上市公司可把利润做出来，把资金套出去。

在审计上，会计师需要系统评判企业的作假风险。提高审计人员的专业水平和专业素养，这就是注册会计行业要坚持终身学习、讲诚信、讲原则，这也是注册会计师需要特别注意和提高的地方。

从行业发展现状来看，当前众多会计事务所多采用挂靠和加盟模式，存在执业水准参差不等，职业道德良莠不齐的状况。宋朝学指出，这种挂靠、加盟模式衍生出若干个利益主体，各主体的利益诉求不同。会计事务所一体化管理不到位是上市企业造假频发的症结之一，中国会计师市场管理模式需要全方位优化。

“两康事件”的爆发，这对会计市场有着重大影响，对诚信建设有了更高要求，相关部门要求会计师事务所做到一体化管理。宋朝学表示，若证券法的修订，一旦引入对造假进行赔偿或终身追责，这将对了很多机构和个人带来毁灭性的影响。

信永中和集团副总裁罗玉成也对记者表达了类似的观点，部分企业在财务规范投入是不够的，而审计机构则要有更多时间去还原，更需从上游和下游进行调查补充，业务真实数据是审计前提。业务链条的痕迹在，若没有系统性的衔接起来，财务报表只是业务的反应，业务的支撑不够，是反应不到财务上的。