注册会计师责任压实A股公司迎史上最严年报

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“相比往年，我们今年召开的审计项目质量管理和风险控制培训会次数增加了三倍。”12月4日，注册会计师苏慧（化名）告诉中国证券报记者，监管政策不断收紧、处罚力度不断加大，对审计机构的工作提出更高要求。

中国证券报记者获悉，年A股上市公司年报审计工作已开始，不少审计机构制定了详细的审计计划,明确了审计重点，上市公司将迎来史上最严年报审计。为提升从事证券服务业务会计师事务所（简称“证券所”）年报审计质量，中国注册会计师协会和中国证监会会计部将于12月中旬联合举办年证券所审计培训班，对年报审计相关准则和监管政策进行解读。

监管力度不断加大

从业9年的苏慧从未感到如此大的质控压力。作为国内某头部会计师事务所业务部门负责人，她正忙着准备本周的年报预审分析会。作为资本市场的“看门人”，注册会计师执业要求越来越高。

最近一年，一系列新规和新举措相继出台，压实中介机构责任。财政部、国务院国资委、银保监会近日共同发布的《关于加强会计师事务所执业管理切实提高审计质量的实施意见》指出，财政部门依法加大对会计师事务所执业质量检查力度，继续推动“双随机一公开”抽查，进一步加大对上市公司、国有企业、金融企业等公众利益实体审计的监督检查力度。加强监督检查工作的协同和信息共享，切实提高监督检查的针对性、有效性与权威性。

同时，监管部门加大了执法力度。证监会数据显示，年度，证监会共对6家会计师事务所及其注册会计师进行7家次、13人次的行政处罚；对31家会计师事务所及其注册会计师采取98家次、人次的行政监管措施，较年增加19家次、67人次；各证券交易场所共对2家会计师事务所及其注册会计师采取2家次、9人次的纪律处分，对5家会计师事务所及其注册会计师采取6家次、2人次的自律监管措施。今年以来，已有多家会计师事务所和注册会计师被监管部门处罚。

立信会计师事务所董事长、首席合伙人朱建弟表示：“注册会计师行业承担的民事责任、行政责任和刑事责任显著提高。”

审计机构严阵以待

多位受访的审计机构业务负责人感叹“如履薄冰”，质控部门更是提前进入“战时状态”，审计质量被列为重中之重。

“今年函证工作量应比往年大。”苏慧告诉中国证券报记者，今年该所地区分所在提交质控报告前，函证回函比例提高到80%，以往仅是出具审计报告前要求函证回函比例达到80%。“质控节点前移，分所需督促相关方在规定时间尽快回函。”苏慧说，事务所已召开多次质控专题会、培训会，完善流程和审计工作。“今年我们会更加小心，千万不能出错。”

中审众环会计师事务所质控部一位负责人对中国证券报记者表示，事务所总部位于武汉，由于新冠肺炎疫情，年上市公司年报审计计划被打乱。今年事务所审计的上市公司数量增多，3个月须完成全部审计工作，任务重、压力大。从11月开始，事务所已开展项目预审。“针对今年的严监管形势，我们对上市公司进行高、中、低三档风险分级，针对不同风险等级采取不同质控措施。”该负责人表示，提前做好年报审计准备工作，有的放矢，希望高效率完成年报审计。

一位注册会计师表示，受宏观经济、疫情等诸多因素影响，部分上市公司面临较大的业绩和流动性压力。预计年度上市公司年审的总体审计风险可能比年高。

朱建弟则要求事务所对重大风险问题早发现、早汇报、早解决，对财务造假和欺诈行为“零容忍”。“后续将进一步完善事务所项目定期质量抽查制度。抽查中如发现存在严重质量问题，无论是否实际触发监管风险，都要对项目合伙人严肃追责。”

七个领域料成审计重点

在严监管环境中，上市公司年度报告的哪些领域会成为审计重点？分析人士指出，从国务院、证监会最近一年发布的一系列文件可以看出监管部门