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四、应收账款核算

1.销售货物未收款

借：应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2.收回欠款存入银行

借：银行存款

贷：应收票据

3.应收票据到期无法收回

借：应收账款

贷：应收票据

4.给予现金折扣收回欠款存入银行

借：银行存款

财务费用（折扣）

贷：应收账款

5.计提坏账准备

借：固定资产减值损失

贷：坏账准备

6.冲销多提坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

7.发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

8.原坏账又收回

借：应收账款

贷：坏账损失

借：银行存款

贷：应收账款

9.商业汇票贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

五、预付账款核算

1.预付时

借：预付账款（预付额）

贷：银行存款（预付额）

2.发货时

借：原材料（材料款）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款（全额）

3.补付时

借：预付账款（全额—预付额）

贷：银行存款（全额—预付额）

六、其他应收款核算

(一)定额备用金

1.借用时

借：其他应收款—备用金

贷：库存现金

2.报销时

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：库存现金

（二）非定额备用金

1.借用时

借：其他应收款—备用金

贷：库存现金

2.报销时退回多余款（借大于用）

借：管理费用/销售费用/制造费用

库存现金

贷：其他应收款—备用金

补足差额（借小于用）

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：其他应收款—备用金

库存现金

（三）包装物抵押等

1.支付时（租入包装物）

借：其他应收款—包装物押金

贷：银行存款

2.收回时（退回包装物）

借：银行存款

贷：其他应收款—包装物押金

七、存货核算

原材料

（一）收入

1.发票已到货已入库（或在途）

借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

2.在途物资验收入库

借:原材料

贷：在途物资

3.发票未到货已入库月末暂估

借：原材料

贷：应付账款

下月初红冲

借：原材料

贷：应付账款

4.接受投入原材料

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

5.盘盈材料批准前

借：原材料

贷：待处理财产损溢

批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（二）发出

1.领用原材料

借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

贷：原材料

2.盘亏材料或库存商品批准前

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）

批准后

借：原材料（残料部分）

其他应收款（责任赔偿部分）

管理费用（正常损耗）

营业外支出（非常损耗）

贷：待处理财产损溢

库存商品

1.产品生产完工验收入库

借：库存商品

贷：生产成本—基本生产成本

2.外购商品

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款等

3.销售商品

借：主营业务成本

贷：库存商品

八、固定资产核算

（一）增加

1.投入

借：固定资产

贷：实收资本

2.购入不需要安装

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

需要安装支付货款和税费

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

支付运费包装费

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款

完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

3.自建购入工程物资

借：工程物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

发生其他费用

借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬

完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

4.盘盈

借：固定资产

贷：以前年度损溢

（二）减少

1.对外投资

借：长期股权投资（净值=原值-已计提折旧）

累计折旧（已提折旧）

贷：固定资产原值

批准后

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

（三）计提折旧

借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）

管理费用（管理部门用的固定资产折旧）

销售费用（销售部门用的固定资产折旧）

其他业务成本（出租固定资产折旧）

贷：累积折旧

（四）处置

1.固定资产转入清理

借：固定资产清理

累积折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

3.收回出售价款、残料、赔款等

借：银行存款

原材料

其他应收款

贷：固定资产清理

应交税费—应交税费（销项税额）

—应交营业税

4.结转清理净损溢

借：营业外支出

贷：固定资产清理

或者

借：固定资产清理

贷：营业外收入

九、交易性金融资产核算

1.购进

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：其他货币资金—存出投资款

2.持有期间取得现金股利或利息

宣告时

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到时

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3.期末

公允价值大于账面价值

借：交易性金融资产—公允价值变动（市价与成本的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益（差额）

同时

借：投资收益

贷：公允价值变动损益