本年利润年终结转的会计分录

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会计年度马上结束，汇总本年利润成为会计人员的必要工作。如果是合伙人企业，内帐会计这段时间可要忙了。年终利润的结转有帐结法与表结法两种方法。1、本年利润帐结法所谓帐结，就是在会计帐户结，会计每个月底编制转账凭证，在帐户余额每一节算出来的损益表到“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月合计数可以反映公司当月没有实现的利润或发生的亏损，设置“本年营业利润”科目子科目来累计数，数据反映本年累计达到实现的利润或发生的亏损。通过帐户每个月可以“本年利润”科目的金额提供月份和年初至今的利润(或亏损)的结，但增加了工作量和传输链路。、利润表结法所谓表结法，本意是指报表方式结算。实际操作为，在1-11月份间,各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至"本年利润"，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。到1月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至"本年利润"，结转后各损益类科目的余额为0。这种结算方式，会计负担更小。每月结帐时,损益类各科目的余额不需要结转到"本年利润"帐户内，只有到年度终了时,再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到"本年利润"帐户。"本年利润"科目平时不用,年终时才使用。01计提折旧借：管理费用、销售费用、制造费用—折旧费贷：累计折旧0长期待摊费用摊销例：摊销办公室房租借：管理费用——装修费摊销贷：长期待摊费用——办公室装修03无形资产摊销例：摊销办公软件费用借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销——财务软件04计提工资、社保、公积金1、计提工资借：管理费用——工资借：销售费用——工资借：制造费用——工资贷：应付职工薪酬——工资、计提社保借：管理费用——社保借：销售费用——社保借：制造费用——社保贷：应付职工薪酬——社保3、计提住房公积金借：管理费用——住房公积金借：销售费用——住房公积金借：制造费用——住房公积金贷：应付职工薪酬——住房公积金05结转增值税1、当月应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税、当月多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税—转出多交增值税06计提附加税注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加%。借：税金及附加——城市维护建设税借：税金及附加——教育费附加借：税金及附加——地方教育附加贷：应交税费——应交城市维护建设税贷：应交税费——应交教育费附加贷：应交税费——应交地方教育附加07计提所得税每季度末计提借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税借：递延所得税资产或者负债贷：所得税费用-递延所得税费用08期末损益结转（一）收入、利得类科目的结转收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：投资收益贷：本年利润或者借：本年利润贷：投资收益借：公允价值变动损益贷：本年利润或者借：本年利润贷：公允价值变动损益（二）费用、损失类科目的结转费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目，发生额一般在借方。期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。借：本年利润贷：主营业务成本借：本年利润贷：销售费用管理费用财务费用借：本年利润贷：税金及附加借：本年利润贷：资产减值损失或者借：资产减值损失贷：本年利润借：本年利润贷：所得税费用借：本年利润贷：营业外支出借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润09结转本年利润年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。借：本年利润贷：利润分配——未分配利润或者借：利润分配——未分配利润贷：本年利润10提取盈余公积法定盈余公积=税后利润×10%任意盈余公积=税后利润×公司规定比例借：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——提取法定盈余公积盈余公积——提取任意盈余公积11利润分配损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到“利润分配”科目中。（一）计算可供分配利润企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（二）提取盈余公积（三）分配利润（或股利）利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——应付现金股利（四）结转利润分配借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积利润分配——应付股利

来源：财务必读

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