会计人员工作手册应交税金明细账其他应

59．如何设置应交税金明细账？

“应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金，例如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

该科目应按税种设置明细账进行明细分类核算。

一般纳税企业“应交增值税”明细账采用多栏式，借方设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”；贷方设置“销项税额”、“出口退税”。“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。小规模纳税人只需设置三栏式明细账，不需设置上述专栏。

一般纳税企业还应设置“未交增值税”三栏式明细账，用以核算月末未交（或多交）的增值税。

“应交税金”其他明细科目应采用三栏式明细账进行明细分类核算。

60．如何设置其他应交款明细账？

“其他应交款”科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他应交款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。

该科目应按其他应交款的种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。

61．如何设置其他应付款明细账？

“其他应付款”科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。

该科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置三栏式明细账进行明细分类核算。

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