四问中国证券会计师金融界

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来源：证券日报

在会计师要承担的法律责任中，行政责任和民事责任较为普遍，但刑事责任较为少见。目前，绝大多数有违规审计情形的会计师，只能定性为过错责任，因为他们没有参与上市公司造假，与上市公司主动造假本质上有区别；而刑事责任是最为严重的法律责任。本着过罚相当的原则，审计人员被追究刑事责任的案例不多。

■本报见习记者郭冀川

会计师事务所作为专业第三方机构，是资本市场的“看门人”，他们出具的审计报告是投资者对上市公司进行判断的重要依据。如果会计师偏离了原则，有意或无意地“放了水”，那么，资本市场的“校准器”就失灵了。近期，因个别上市公司出现重大造假行为，相关会计师事务所的审计过程和结果受到质疑。

那么，中国证券会计师行业该如何加强制度建设，改变不如意的现状呢？

会计师“勤勉尽责”的边界在哪里？

评判会计师机构审计的标准是四个字：勤勉尽责。然而，这四个字的内涵是丰富的。

“主要看审计活动是否遵守了《中国注册会计师审计准则》”，北京市盈科律师事务所臧小丽律师对《证券日报》记者说：“未勤勉尽责，性质上是一种过错责任。会计师虽然没有伪造证据、参与造假，但在审计过程中偷懒了，很多该走的流程没有走。”

年，证监会对大智慧公司的审计机构立信会计师事务所和相关会计师予以行政处罚，就是发现公司存在多项未勤勉尽责行为，包括未对已