金融资产有关会计分录22年注会

一、以摊余成本计量的金融资产1.取得时(1)分期付息、到期一次还本的债券投资：借：债权投资——成本

应收利息债权投资——利息调整贷：银行存款(2)到期一次还本付息的债券投资：借：债权投资——成本

一应计利息

——利息调整贷：银行存款2.持有期间确认利息收益借：应收利息债权投资——应计利息贷：投资收益债权投资——利息调整特殊情形：如果是购买或源生时已发生信用减值的金融资产，则应按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。借：银行存款贷：应收利息3.出售借：银行存款贷：债权投资一一成本

----利息调整

----应计利息投资收益

二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产1.取得时（1）债务工具投资:

a.如果为分期付息、到期一次还本:借：其他债权投资——成本

——利息调整应收利息贷：银行存款b.如果为到期一次还本付息：借：他债权投资一一成本——利息调整——应计利息贷：银行存款(2)权益工具投资：借：其他权益工具投资——成本应收股利贷：银行存款权益工具投资通常不应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，但可以将非交易性权益工具投资指定为该类金融资产，且该指定一经作出，不得撤销。2.持有期间确认利息或股利收益

(1)确认权益工具的股利收益：

借：应收股利贷：投资收益(2)确认债务工具的利息收益：

借：应收利息其他债权投资——应计利息贷：投资收益【实际利息=期初账面余额x实际利率(未出现预期信用损失及减值模型前两个阶段)，或实际利息=期初摊余成本x实际利率(减值模型的第三个阶段)]其他债权投资——利息调整

特殊情形：如果是购买或源生时已发生信用减值的金融资产，则应按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。

借：银行存款

贷：应收利息

3.期末确认公允价值变动

(1)公允价值高于账面价值：

借：其他债权投资——公允价值变动(或)其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

(2)公允价值低于账面价值：

借：其他综合收益

贷：其他债权投资一公允价值变动(或)其他权益工具投资一公允价值变动

4.出售

(1)债务工具投资：

借：银行存款

贷：其他债权投资一成本

——应计利息

——利息调整

公允价值变动

投资收益

借：其他综合收益

贷：投资收益或做相反分录。

(2)权益工具投资：

借：银行存款

贷：其他权益工具投资——成本

----公允价值变动

盈余公积、利润分配——未分配利润

借：其他综合收益

贷：盈余公积、利润分配——未分配利润

三、交易性金融资产

1.取得时借：交易性金融资产一一成本投资收益应收利息应收股利贷：银行存款

2.持有期间确认利息或股利收益

(1)股票一被投资单位宣告发放现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益(2)债券——资产负债表日计算利息：

借：应收利息

贷：投资收益3.期末确认公允价值变动(1)公允价值高于账面价值：借：交易性金融资产一允价值变动贷：公允价值变动损益

(2)公允价值低于账面价值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4.出售

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

---允价值变动

投资收益

四、金融资产减值

1.减值准备的计提与转回借：信用减值损失贷：债权投资减值准备

贷款损失准备坏账准备应收融资租赁款减值准备预计负债其他综合收益——信用减值准备借：资产减值损失贷：合同资产减值准备若转回，做相反会计分录。

2.已发生信用损失的金融资产的核销借：贷款损失准备/坏账准备等信用减值损失贷：贷款/应收账款等五、金融资产重分类1.以摊余成本计量+以公允价值计且其变动计入当期损益借：交易性金融资产债权投资减值准备贷：债权投资公允价值变动损益2.以公允价值计量且其变动计入当期损益+以摊余成本计量的金融资产借：债权投资——成本----应计利息——利息调整贷：交易性金融资产公允价值变动损益3.以摊余成本计量+以公允价值计暈且其变动计入其他综合收益借：其他债权投资一成本----利息调整----应计利息----允价值变动贷：债权投资其他综合收益借：债权投资减值准备贷：其他综合收益——信用减值准备4.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益+以摊余成本计量(1)成本、利息调整、应计利息明细科目对应结转：借：债权投资——成本一利息调整----应计利息贷：其他债权投资一成本——利息调整----应计利息(2)将重分类前确认的公允价值变动冲回：借：其他综合收益一其他债权投资公允价值变动贷：其他债权投资——公允价值变动或编制相反分录。(3)如果重分类前该金融资产计提了减值准备，则结转其减值准备：借：其他综合收益——信用减值准备贷：债权投资减值准备5.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益+以公允价值计量且其变动计入当期损益借：交易性金融资产贷：其他债权投资借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷：公允价值变动损益或编制相反分录。存在减值准备的，应转回：借：其他综合收益——信用减值准备贷：公允价值变动损益6.以公允价值计量且其变动计入当期损益+以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资贷：交易性金融资产六、金融资产转移1.不附追索权的应收债权出售借：银行存款坏账准备投资收益其他应收款2.附追索权的应收债权出售借：银行存款短期借款——利息调整贷：短期借款一成本3.不附追索权的应收票据贴现借：银行存款投资收益贷：应收票据4.附追索权的应收票据贴现借：银行存款短期借款——利息调整贷：短期借款——成本记入“短期借款——利息调整”科目的金额为贴现息,一般应在票据贴现期间采用实际利率法确认为利息费用。5.不附追索权的贷款出售借：存放同业/存放中央银行款项贷款处置损益贷：贷款【账面余额］6.通过财务担保方式继续涉入的金融资产转移(以贷款为例)借：存放中央银行款项继续涉入资产贷款处置损益贷:贷款继续涉入负债

往期推荐

向上滑动阅览

1、最新获取课件方式2、教材资料全部成本价3、财务BP特训营

4、我国现有的13部税收法律

5、ipo案例

6、教你如何做好台账

7、38种行业真账实操

8、《我在碧桂园的天》免费下载

9、《激荡三十年》免费下载

10、EXCELWOEDPPT实操免费下载

11、公司注册地址要求及注意事项12、税局查账一般什么时候查、如何查

13、财务分析培训PPT

14、成本分析培训PPT

15、年各种税费、基金、社保等申报时间及扣款时间

16、CPA证书与其他证书的互免政策

17、合同审核要点

18、费用报销票据分类及要求

19、CPA财管与中级财管的内容差异

20、CPA经济法与中级经济法的内容差异

21、CPA会计与中级会计的内容差异

22、税务师与注会知识点对比（一二三系列）

23、cpa老师哪家强，可以看看这篇攻略

99ij预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇