初级会计考试初级会计实务day5

第三章流动资产

考点1.库存现金

1??库存现金的适用范围

（1）职工工资，津贴。

（2）个人劳动报酬。

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金。

（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

（7）结算起点元以下的零星支出。

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2??库存现金日常收支管理

（1）现金收入应当当日送存银行。

（2）企业可以在现金使用的范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从单位的现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

（3）企业从银行提取现金时，应当在收款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后移交开户银行审核后方可支取。

（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后方可支付现金。

3??库存现金的清查

盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损益

借：待处理财产损益

贷：其他应付款（该给谁给谁）

营业外收入（无法查明原因的）

盘亏：

借：待处理财产损益

贷：库存现金

借：其他应收款（该谁赔谁赔）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损益

考点2.其他货币资金

1??其他货币资金包括：银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠资金。

2??财务处理：

取得时：

借：其他货币资金—

贷：银行存款

支付时：

借：ABC

贷：其他货币资金—

退回：

借：银行存款

贷：其他货币资金—

考点3.交易性金融资产

1??概念：

指不属于以摊余成本计量，也不属于以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产。

2??财务处理：

①交易性金融资产的取得：

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

应收股利/应收利息（已宣告但未发放的）

投资收益（交易费用）

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：其他货币资金/银行存款

②持有期间计提利息：

借：应收股利

贷：投资收益

实际发放：

借：其他货币资金

贷：应收股利

③交易性金融资产期末计量：

公允价值高于账面价值时

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

账面价值高于公允价值时

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

④交易性金融资产的处置：

借：其他货币资金（实际收到的销售净额）

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或在借方）

投资收益（收益在贷方，损失在借方）

考点4.应收票据

1??应收票据的概述：

是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是一种出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不超过六个月。按承兑人分为：银行承兑汇票和商业承兑汇票；按汇票是否计息分为：不带息商业汇票和带息商业汇票。

2??应收票据的核算：

①应收票据的取得：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

②应收票据的到期：

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：应收票据

财务费用

如果承兑人到期无力支付票款时，发生退票的商业承兑汇票，付款人可以根据协议签发新的票据以清偿原应付票据；付款人不再签发新的应付票据时，应收票据应转入应收账款。

③应收票据的转让（应收票据背书转让）

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：应收票据

④应收账款的贴现：

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

应收票据的贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行。银行受理后，扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额给贴现企业的业务活动。

考点5.应收账款

1??概念：

是指企业日常经营活动中，因销售商品、提供劳务等经营活动而应向购货方或接受劳务单位收取的款项。

2??商业折扣和现金折扣：

①商业折扣是指企业为促销商品销售，在商品标价上给予的价格折扣。

②现金折扣是指债权人为鼓励债务人尽早付款而向债务人提供的价格折扣。例如：1/20（存在现金折扣时，应收账款的入账金额确认方法包括：1.总额法。在总额法下，企业应按照扣除现金折扣前的总金额确认销售收入和应收账款。2.净额法。净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认收入和应收账款。在我国现行会计实务中，要求采用总额法。）

[因昨日手机版会格式错乱，故今日重新编辑更新此篇～望谅解??]