上市公司对外担保的形式丨跟会计财务税

①按担保对象分类

A.上市公司对外提供担保

它是指上市公司为他人提供的担保。

B.上市公司合并报表范围内子公司对外提供担保

《关于规范上市公司对外担保行为的通知》第一条第七款规定：上市公司控股子公司的对外担保，比照《关于规范上市公司对外担保行为的通知》的规定执行。上市公司控股子公司应在其董事会或股东大会做出决议后及时通知上市公司履行有关信息披露义务。

因此，上市公司控股子公司的对外担保，比照上市公司执行。

C.上市公司对子公司提供担保

根据《关于规范上市公司对外担保行为的通知》第四条第二款的规定：通知所称“对外担保”，是指上市公司为他人提供的担保，包括上市公司对控股子公司的担保。

虽然控股子公司通常被纳入合并报表内，上市公司与控股子公司的交易通常也不被列入关联交易的范畴，但根据上述规定，对控股子公司提供担保仍然属于“对外担保”。

根据《上市公司证券发行管理办法》第三十九条：“违规对外提供担保且尚未解除”的理解和适用——证券期货法律适用意见第5号所规定的“上市公司及其附属公司”是指上市公司及其合并报表的控股子公司。

另外，根据沪深交易所《股票上市规则》释义：上市公司控股子公司：指上市公司持有其50%以上的股份，或者能够决定其董事会半数以上成员的当选，或者通过协议或其他安排能够实际控制的公司。

由于该规定没有为持股设置上限，所以可以理解为全资子公司属于控股子公司，只是控股子公司的特殊情况。

即上市公司对合并报表范围内的全资子公司和控股子公司的担保也算对外担保。

《上海证券交易所科创板股票上市规则》第7.1.17条：上市公司为全资子公司提供担保，或者为控股子公司提供担保且控股子公司其他股东按所享有的权益提供同等比例担保的，可以豁免适用第7.1.16条第一项至第三项的规定，但是公司章程另有规定除外。上市公司应当在年度报告和半年度报告中汇总披露前述担保。

D.上市公司控股子公司对其他控股子公司提供担保

根据深交所《主板信息披露业务备忘录第2号——交易和关联交易》（年修订）规定：上市公司控股子公司对合并报表内单位提供担保，仅需控股子公司履行审议程序，上市公司及时履行临时信息披露义务；上市公司控股子公司对合并报表外单位提供担保需要履行上市公司审议程序。

其他板块尚无明确规定，建议根据《股票上市规则》7.8条规定：上市公司控股子公司发生的本规则第九章、第十章和第十一章所述重大事件，视同上市公司发生的重大事件，适用前述各章的规定，从严执行。

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