财务背锅浅析会计责任与审计责任的区别与认

前言

从现实角度来进行分析，会计工作在企业管理过程中的重要性不言而喻，而从本质来进行分析，其实会计和审计工作本质上属于同一种财务管理，对于提高企业财务管理的科学性、规范性都有着颇为重要的意义。

鉴于会计责任和审计责任之间的关联性以及二者之间相互影响、相互制约的属性，加强对二者关系的认知，也具有非常重要的作用。就概念而言，审计责任强调的是经济主体当中的会计工作人员必须严格按照独立的审计原则来制定审计报告，确保审计报告的内容绝对精准，会计责任强调的是接受审计的部门必须构建严格且完善的内部管理控制体系，确保资产的完整性以及安全性，与此同时，还需要保证各类材料的精准度。

一、会计责任与审计责任划分过程中存在的问题

1.现阶段会计责任与审计责任划分过程中存在的问题

就目前会计责任与审计责任的划分过程来看，其虽然整体向好，但仍然存在细微的问题，具体包括以下几个方面。

（1）为不公平竞争环境和氛围所影响，审计的独立性很难得到真正意义的实现很多企业为了规避部分信息被披露的情况，往往会和审计人员进行串通；而一些审计人员为了获得业务，也会站在同企业的“统一战线”，扮演着行使欺骗的角色。这种情况的出现，会促使审计工作受制于“雇佣者”，影响到审计的独立性，后续一旦投资人员想要追究责任，也无法进行问责。

（2）会计人员和审计人员本身的业务能力以及专业性略有不足部分地区实际从事审计、会计工作的人员无论其专业性还是业务能力方面都比较有限，而且其自身的知识结构也有待优化。倘若其本身的业务能力不足，实际生成的财务报表质量也比较低，甚至存在错账、假账的可能性；倘若审计人员业务性不足，自然也无法及时发现财务报表当中存在的问题，作为投资者很难发现过程中究竟是谁出了问题、谁应该承担责任。

（3）现行法律法规明显不够完善就目前审计业务的执行情况来看，法律法规不够完善是导致会计和审计责任认定不清的重要原因，这也是导致后续审计事故出现的“导火索”，而通过影响因素来进行分析，这种不完善还将对两个方面造成影响。首先，因为责任认定不够清晰，直接导致企业内部的管理出现混乱，进而引发严重的内部纠纷；其次，因为法律法规不够完善，在审计机构和企业双方进行责任认定的过程中，因为缺少行之有效的法律依据，以至于责任认定存在明显的主观性特征。

（4）业务重合的现象比较明显就审计业务的实际实施情况来分析，其和会计业务之间存在明显的重合情况，而且重合的改了也比较高。如果审计工作存在失误，很容易导致双方成员在实际进行责任认定的过程中出现分歧，彼此之间出现责任推诿的情况。一旦出现此类问题，不仅会影响到资源的分配、出现浪费的情况，而且会影响到审计工作的实际质量。从长远来看，对审计工作的规范化也会造成一定程度的影响和制约，后续对审计对象的经营决策、项目管理也会产生一系列的消极影响。

2.现阶段会计责任与审计责任划分过程中存在问题的原因

之所以会出现上述几类问题，主要是以下几方面原因所导致的，而这些因素很大程度上也为会计责任和审计责任更好地划分、更为充分地履行职责指明了方向，探索出新的出路。

（1）不重视对审计以及会计人员的基础性培训很多企业在运营管理过程中，出于节约成本的诉求，并不会对相关人员进行继续教育培训，也不会鼓励其进行进修，最终导致会计人员的业务能力不足；而会计事务所在招聘到最新的注册会计师之后，因为业务多、任务量大，也很难有机会安排其进行继续教育培训，其审计能力和专业性更是一度停滞不前。

（2）会计和审计工作存在业务层面的交叉，二者可以说彼此之间互为依赖随着会计行业的发展，很多分支学科应运而生，审计专业可以说就是最初从会计学科当中独立出来，并且随着时间的推移而慢慢发展成熟的学科。虽然现阶段审计和会计之间的差异已经比较明显，但是其仍然存在很多潜在的关联性，尤其是在业务层面，审计人员在从事审计工作时，必然会用到大量的财务数据，这些数据来自企业的会计人员，所以本质上二者的业务是互为依存的。另外，作为会计人员其所提供的财务信息要想得到更多的认可，往往需要审计单位出具审计报告，来借助其权威性鉴证自身的专业性。

（3）来自社会层面的监督力度略有不足，实际惩罚力度会比较小近年来，随着社会经济发展的不断进步，很多企业财务舞弊或者会计师事务所造假事件被揭发后，依然会存在下一个造假事件，因此从企业发展角度、从经济主体角度来判断，仅仅依靠政府的权威来进行监督是远远不够的，必须充分发挥企业内部监督以及社会监督职能。但是，很多企业出于自身的利益诉求，在参与市场竞争的过程中，往往违背了公平竞争的原则，以至于很多时候会出现误导投资者的行为，而且事发之后，尽管其承受了一定程度上的管理和制裁，因为制裁的力度比较小，根本不能起到很好的约束作用，以至于作为投资者，根本无法分清楚，这究竟是企业本身的责任，还是审计、会计方面的责任。

二、会计责任与审计责任认定的策略

针对前文所提及的问题和原因，会计责任和审计责任要想实现更好的划分，可以从下列几个角度进行突破和实践。

1.坚持贯彻和落实“三位一体”的监督管理体系

在有政府的力量进行监督的前提条件下，导入社会和企业监督，前者可以帮助注册会计师严格按照审计行为准则开启工作，一旦出现违法的情况，就可以严格按照相关管理规定对其进行问责；后者则可以要求会计人员严格按照会计准则开启工作，只有构建“三位一体”的监督管理体系，才可以保证任何工作都可以有章可循、有据可依、有责可追。

2.加大针对审计机构的管理改革力度，确保能够精准划分相应的责任和要求

就会计责任和审计责任的关系来判断，确定其彼此之间所应承载的责任对各方面都有着较为深刻的影响，尤其是在现阶段社会法律监督管理体系不够严谨、不够全面的情况下，有必要对审计机构开展进一步的管理改革，夯实其所应具备的权威性。因此，作为审计机构在推进内部建设和管理改革的过程中，有必要结合审计行业现阶段存在的问题和不足，以及其在具体履行义务、实施任务过程中存在的差异性，采取模块式的管理办法，确保会计和审计人员都能明确自身所承载的责任，做到清晰划分，推动审计机构稳定发展、快速前行。

3.重视人才培养工作，强调从多方面着手不断提升从业人员的专业性

人力是市场经济主体得以可持续发展的重要保障，因此无论在任何阶段，相关单位都需要将重视人才培养提至重要的位置。一方面，无论企业还是会计师事务所本身都要重视人才培养工作，而且要意识到这种所谓的人才培养不可能在短期内一蹴而就，必须生成严格的培养计划和方案，做到可持续性。另一方面，在具体培养手段的选择方面，相关单位可以将会计或者审计人员送往专业院校进行深造，也可以同高校签订相应的学习协议，完成定向的人才培养和输送工作。条件允许的话，也可以指定外派人员前往优秀单位进行学习、借鉴经验，在坚持理论学习和实践经验相结合的道路上，不断提升其专业素养，只有各方面都能坚持做到合法操作、依法执行，即便任何一方出现问题、出现失误，都能有足够的证据判断责任所在。

4.不断强化注册会计师的责任意识，对其审计行为进行严格规范

注册会计师在实际开启审计业务的过程中，有必要针对被审计单位所需要负责的会计责任写到审计报告以及各项约定书的文件当中，并且要求审计对象出具相应的生命书来明确自身所承担的会计责任，这样做的目的是帮助审计单位规避相应的责任风险。但是在实际工作过程中，审计单位所采取的这些防范手段，很大程度上会促使其成为注册会计师规避责任的借口和说辞。因此，从审计单位的角度来说，其要想在开启审计业务的过程中及时规避风险，有必要让注册会计师严格按照相应的标准和规范来开启工作，而且要夯实对审计责任的清晰认知，这样才能保证注册会计师的事业以及工作顺利开展、持续发展。

5.及时完善会计的相关法律法规，明确相应的认定原则

就会计责任以及审计责任的关系来进行判断，具体的责任认定必须建立在相关规范之下，具体如下。首先，需要对相关法律法规进行必要的完善，进而为二者的责任界定提供充分的依据和保障；其次，对于二者责任的认定，需要考虑到专业性、差异性方面的因素，确保法律法规的完善建立在合理的基础上；最后，从司法部门的角度来进行分析，法律法规的完善需要对组织、协会以及审计单位等的业务进行严格的界定和规范，实施必要的监督管理，目的在于确保审计实施过程中对于相关责任的界定，能够更加合理。

6.强化被审单位的责任意识，不断规范其内部会计行为

就一些社会新闻及媒体披露信息来分析，会计造假情况是近年来颇为引人