会计初级职称与财务实操知识之账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期汇总，编制科目汇总表，再根据科目汇总表的汇总数登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业定期对全部记账凭证进行汇总，按照每个总分类科目分别列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照总分类科目分别进行归类，定期汇总出每一个总分类科目的本期借方发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月汇总编制一张；也可按旬汇总，每旬汇总编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个总分类科目的本期借方发生额和贷方发生额，不能反映各个账户之间的对应关系。

科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：

1．根据原始凭证填制汇总原始凭证；

2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以编制通用记账凭证；

3．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；

4．根据记账凭证及其所附原始凭证、汇总原始凭证，登记各种明细分类账；

5．定期根据各种记账凭证，汇总编制科目汇总表；

6．定期根据科目汇总表的汇总数登记总分类账；

7．期末，进行对账工作，包括账证核对、账账核对和账实核对，并进行结账；

8．期末，根据总分类账和明细分类账的结账记录，编制财务报表。

科目汇总表账务处理程序除上述第5、6步外，其余步骤跟记账凭证账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序都相同。科目汇总表账务处理程序的特点，主要体现在上述核算程序的第5、6步上，即先将所有记账凭证定期汇总，编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表的汇总数登记总分类账。科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡；缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

内容节选自中国商业会计学会会计职业能力证书考试教材，证书包含多个岗位，可培训财务人员上岗工作能力与管理会计水平。