商海拾遗会计账户长期投资

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会计账户｜长期投资

ACCOUNTING

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简述/BriefIntroduction

长期投资（long-terminvestments）是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。这里的长期投资，是指企业对经营性固定资产的投资，即企业的内部投资，包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等。本文仅详细介绍债权投资和长期股权投资两大主要类别。

1.债权投资

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企业取得符合债权投资定义的金融资产应确认为债权投资。企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获取高于银行存款利率的利息，并按期收回本息。

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01

初始确认与计量

对于取得的各种债权性投资,应在企业成为金融工具合同一方时进行确认。

投资的入账价值为其公允价值。相关的交易费用,如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的,应当直接计入当期损益,不包括在投资的入账价值中;如果是为取得其他投资而发生的,则应当包括在投资的入账价值中。

02

利息的计提与处理

期末,企业应按实际利率法计提利息,直接计入当期损益。

03

期末计价

企业应按投资的类型采用相应方法进行期末计价,做出必要的账务处理。

(1)对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资和可供出售投资,应采用公允价值计价。

(2)对于贷款和应收款项以及持有至到期投资,应按摊余成本进行计价。

04

资产减值的确认与计量

以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资,由于账面价值与公允价值总是相等的,因此不存在减值问题。

而其他类型的债权性投资都可能存在减值问题。企业应在资产负债表日对其他债权性投资进行减值测试,如有客观证据表明投资发生减值的,应当计提减值准备,确认减值损失。

其他债权投资是核算企业按照会计准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

其他债权投资可按金融资产类别和品种，分别以“成本”“利息调整”“公允价值变动”等进行明细核算。

2.长期股权投资

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依照企业会计准则，长期股权投资可以是对子公司、合营企业、联营企业的投资。依照小企业会计准则规定，长期股权则指小企业准备长期持有的权益性投资。

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长期股权投资的初始计量

1、针对以合并方式取得的长期股权投资：企业在合并日按取得被合作方所有者权益在最终处置方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量。非同一控制下的企业合并形成的，按照确定的企业合并成本进行初始计量。注意：其中的管理费用和中介费计入当期损益。

2、针对以非合并方式取得的长期股权投资：体现在是以支付现金、非现金资产等其他方式取得的，应当按照现金、非现金货币性资产的公允价值作为初始投资成本计量。

长期股权投资的后续计量

成本法还是权益法？

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成本法是指核算时按投资成本计价，其账面价值一般不变，同时在被投资企业宣告发放股利或利润时确认投资收益；权益法是指核算时按初始投资成本计价，后续根据企业享有的被投资单位的所有者权益的变动而调整账面价值。

企业会计准则规定：投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应该采用成本法，投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资应该使用权益法。

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账面处理

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为了更好的反映与监督长期股权投资的业务活动，企业会设置“长期股权投资”科目。

借方登记取得股权时的实际投资成本或权益法下享有被投资单位权益的增加金额；贷方登记投资处置成本或享有被投资单位权益的减少金额。

权益法下，该科目还应该设置“投资成本”“损益调整”“其他权益变动”等明细科目进行核算。

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总结

长期投资

长期投资具有投资期限长、稳定性和收益性相对较高等优点，同时也具有资金占用时间长、资金周转慢等缺点。因此，企业正确记录和反映长期投资，加强长期投资的会计核算与监督，对企业落实投资经管责任、合理控制投资规模等方面具有重要的作用和意义。

本期商海拾遗征集同学们对于长期投资的理解或认识，扫描下方