IPO,申报期内补缴税款及罚款的会计处理

申报期内补缴税款及罚款的会计处理。补缴税款、税务机关罚款等，是计入当期损益，还是追溯调整以前年度财务报表？以保证申报期比较报表可比性为由，对补缴税款、罚款进行追溯调整，该会计处理并不一定正确。对此问题，应当却别情况处理：若属于《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规范的内容，即因企业未正确核算而补缴税款，且超过财务报表重要性水平的，应当按照会计差错处理，追溯调整前期比较财务报表。若非因企业原因的补缴税款，应当计入当期损益，如外商投资企业转为内资企业，因经营期限不足10年而需退还已享受的企业所得税优惠，该补缴税款应在补缴当期一次计入损益，并作为非经常性损益处理。对于税务罚款，无论哪个归属期间，均应当直接计入当期营业外支出。

税率变化期间的处理。关于高新技术企业重新认定期间所得税税率确定，根据国家税务总局公告第四号规定：高新技术企业在通过复审之前，在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%预缴。对高新技术企业复核期间按15%，还是25%的税率计提企业所得税，应根据重新取得高新技术企业认证的可能性确定，如重新取得认证的可能性很大，可以按15%的税率计提所得税；如果申报企业作为高新技术企业的主要条件已经丧失，此时所得税税率应按照25%计提。