我国会计准则体系发展初期的特征如何辨析

前言

在年7月1日企业会计准则体系建立以前，国家主要依据各个行业主管部门结合本行业特点颁布的行业会计制度规范企业的会计行为。

这一时期，行业会计制度主要具有以下三个特征。

第一，会计的概念体系独具特色。在会计的概念体系方面，没有会计要素以及与会计要素有关的概念，例如资产、负债、股东权益等，用资金占用(或者资金运用)取代了资产的概念，用资金来源取代了负债与股东权益的概念。

第二，基本财务报表仅包括资金平衡表和利润表，没有合并财务报表的编制。实际上，进入20世纪90年代初期以后，以营运资本为基础编制的财务状况变动表或者以现金和现金等价物为基础编制的财务状况变动表已经成为主要国家和地区的第三张基本报表了。

第三，不同行业企业会计信息之间难以进行比较。在不同行业的行政主管部门按照自己的管理要求规范自己行业内的会计工作、颁布本行业的企业会计制度的条件下，各个部门各行其是，部门之间不可能进行会计制度的协调。

结语

随着中国社会主义市场经济的不断发展，中国会计准则也会不断发展、不断完善。